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2019年稅務師《稅法二》答疑精華：應納稅所得額
2019年稅務師備考已經拉開了序幕，報考稅務師《稅法二》的小伙伴們，你們在學習《稅法二》考試內容以及做考試習題的時候，是否會遇到不理解不清楚的地方呢，不用擔心，網校答疑板為您答疑解惑，學員在學習中遇到的問題可隨時通過所報課程的答疑板提交，答疑老師們會給出有針對性的解答。下面讓我們一起來看看網校小編精心整理的答疑精華吧！
試題內容：
例：單選題（2017年）某外國公司實際管理機構不在中國境內，也未在中國境內設立機構場所，2016年從中國境內某企業(yè)取得其專利技術使用權轉讓收入21.2萬元（含增值稅），發(fā)生成本10萬元。該外國公司在中國境內應繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。
A.2.5 B.2 C.5 D.1
『正確答案』B
『答案解析』非居民企業(yè)未在中國境內設立機構場所的，實際所得稅稅率10%，應繳納企業(yè)所得稅＝21.2÷（1＋6%）×10%＝2（萬元）。
學員問題：
應納稅所得額計算為何不減掉成本10萬元？
正保會計網校老師解答：
這是在境內沒有設立機構場所的非居民企業(yè)，從境內取得的特許權使用費收入全額納稅，不允許扣除成本。
學員繼續(xù)提問：
這種企業(yè)取得各種收入是否都是全額納稅，不能扣除成本？
正保會計網校老師解答：
并不都是全額納稅的。
在中國境內未設立機構、場所或雖設立機構、場所但所得與所設機構場所無實際聯系的非居民企業(yè)所得，按下列方法計算所得額：
1.股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。
2.轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額。
財產的凈值，是指有關資產、財產的計稅基礎減除按照規(guī)定已經扣除的折舊、折耗、攤銷、準備金等后的余額。
3.其他所得，參照前兩項規(guī)定的辦法計算應納稅所得額。
時間是讓人猝不及防的東西，總是在偷偷的走著，為了幫助考生備考，正保會計網校2019年稅務師考試網上輔導全面招生！各輔導班次專為考生精心設計，提供免費試聽、筆記、答疑等服務，各位考生可根據自身的學習情況，自由選擇適合自己的輔導班次。
注：本文為正保會計網校原創(chuàng)，版權屬正保會計網校所有，未經授權，不得轉載。
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