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2019年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》答疑精華:關(guān)聯(lián)企業(yè)債資比

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:鳳珍 2019/07/09 16:58:09 字體:

2019稅務(wù)師備考正當(dāng)時(shí),在學(xué)習(xí)《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》的內(nèi)容以及做《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考試習(xí)題的時(shí)候,小伙伴們可能會(huì)遇到各種難題,備考的熱情難免會(huì)受到打擊,不過請(qǐng)不要著急,網(wǎng)校答疑板來幫你,學(xué)員在學(xué)習(xí)中遇到的問題可隨時(shí)通過所報(bào)課程的答疑板提交,答疑老師們會(huì)給出有針對(duì)性的解答。為幫助廣大考生解決備考難題,特搜集整理了稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》答疑精華分享給大家,一起來看看吧!

試題內(nèi)容:

【歷年試題·簡答題】王先生以200萬元在某市投資設(shè)立一家有限責(zé)任公司,由于公司業(yè)務(wù)擴(kuò)大,需要大量流動(dòng)資金,但公司無法從金融機(jī)構(gòu)取得貸款。

當(dāng)年7月1日王先生通過住房抵押以個(gè)人名義按年利率6.5%,向銀行取得貸款500萬元,期限半年,取得貸款后,王先生全部交給有限責(zé)任公司使用,銀行同期同類貸款利率為6.5%。

1)王先生支付給銀行的利息支出,能否在有限責(zé)任公司計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)扣除?簡述理由。

『正確答案』

王先生向銀行支付的利息不能在有限責(zé)任公司計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)扣除。

理由:因?yàn)橥跸壬且詡€(gè)人名義貸款,其利息支出不能作為有限責(zé)任公司的費(fèi)用扣除。

2)假定王先生按銀行貸款利率向有限責(zé)任公司收取利息,應(yīng)繳哪些稅費(fèi)?半年利息應(yīng)繳稅費(fèi)金額分別是多少?

『正確答案』應(yīng)繳納增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、個(gè)人所得稅。

增值稅=500×6.5%÷12×6÷(1+3%)×3%=0.47(萬元)

城建及附加=0.47×(7%+3%+2%)=0.06(萬元)

個(gè)稅=[500×6.5%÷12×6÷(1+3%)]×20%=3.16(萬元)

3)假定有限責(zé)任公司向王先生按銀行貸款利率支付利息,2016年允許企業(yè)所得稅扣除金額為多少,應(yīng)如何辦理。

『正確答案』如果公司成立時(shí)間為當(dāng)年1月1日,關(guān)聯(lián)債資比例=(500×6)÷(200×12)=1.25,未超標(biāo),允許全額扣除。

如果公司成立時(shí)間為當(dāng)年7月1日,關(guān)聯(lián)債資比例=(500×6)÷(200×6)=2.5,超標(biāo);稅前可以扣除的利息支出=200×2×6.5%÷12×6=13(萬元)。

王先生應(yīng)自行繳納稅款并向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票,企業(yè)憑發(fā)票可以稅前扣除。

學(xué)員問題:

老師,請(qǐng)教。企業(yè)向自然人借款的利息支出中,個(gè)人借款給企業(yè),企業(yè)按銀行貸款利率向借款自然人支付利息,為什么還要計(jì)算關(guān)聯(lián)企業(yè)債資比?債資比的比例是有規(guī)定的嗎?沒太明白。

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校老師解答:

如果是向關(guān)聯(lián)方借款,需要計(jì)算債資比,有規(guī)定的。

財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知

財(cái)稅〔2008〕121號(hào)

為規(guī)范企業(yè)利息支出稅前扣除,加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱稅法)第四十六條和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國務(wù)院令第512號(hào),以下簡稱實(shí)施條例)第一百一十九條的規(guī)定,現(xiàn)將企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資利息支出稅前扣除的政策問題通知如下:

一、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出,不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分,準(zhǔn)予扣除,超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。

企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出,除符合本通知第二條規(guī)定外,其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為:

(一)金融企業(yè),為5:1;

(二)其他企業(yè),為2:1。

二、企業(yè)如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料,并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的;或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的,其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。

三、企業(yè)同時(shí)從事金融業(yè)務(wù)和非金融業(yè)務(wù),其實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出,應(yīng)按照合理方法分開計(jì)算;沒有按照合理方法分開計(jì)算的,一律按本通知第一條有關(guān)其他企業(yè)的比例計(jì)算準(zhǔn)予稅前扣除的利息支出。

四、企業(yè)自關(guān)聯(lián)方取得的不符合規(guī)定的利息收入應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

                       財(cái)政部 國家稅務(wù)總局

                       二〇〇八年九月十九日

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