2014年注會(huì)（cpa）考試接力賽：《會(huì)計(jì)》習(xí)題測(cè)試九

會(huì)計(jì)

審計(jì)

經(jīng)濟(jì)法

稅法

財(cái)務(wù)成本管理

公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理

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會(huì)計(jì)練習(xí)題

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、20×3年12月31日，甲公司將一棟自用寫(xiě)字樓出租給乙公司，出租時(shí)此寫(xiě)字樓賬面余額為3500萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提折舊500萬(wàn)元，出租時(shí)的公允價(jià)值為3100萬(wàn)元，甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，則甲公司因此業(yè)務(wù)影響當(dāng)期損益的金額為（?。?/p>

　　A、0

　　B、100萬(wàn)元

　　C、400萬(wàn)元

　　D、500萬(wàn)元

　　2、M公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，其于2013年3月購(gòu)入一臺(tái)需安裝的甲生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備，買(mǎi)價(jià)為900萬(wàn)元，增值稅為153萬(wàn)元，支付運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元（不考慮增值稅）。安裝該設(shè)備期間，發(fā)生的人員工資、福利費(fèi)分別為240萬(wàn)元和40萬(wàn)元，另外領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為400萬(wàn)元，該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅稅率10%。2013年6月30日，該固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，M公司對(duì)其按照雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2013年，M公司對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（?。?/p>

　　A、298萬(wàn)元

　　B、304萬(wàn)元

　　C、306萬(wàn)元

　　D、319.6萬(wàn)元

　　3、A公司于20×2年購(gòu)入B公司1000萬(wàn)股股票，每股價(jià)款2.5元，另支付相關(guān)稅費(fèi)20萬(wàn)元，A公司不打算近期出售。至20×2年末上述股票的公允價(jià)值為2.8元/股；由于經(jīng)營(yíng)不善，B公司出現(xiàn)大規(guī)模停工，股價(jià)開(kāi)始下跌，20×3年末的公允價(jià)值為2.1元/股，A公司預(yù)計(jì)短期內(nèi)不會(huì)回升。則A公司于20×3年末因此股票影響當(dāng)期損益的金額為（?。?/p>

　　A、420萬(wàn)元

　　B、700萬(wàn)元

　　C、280萬(wàn)元

　　D、600萬(wàn)元

　　4、2013年甲公司因違約被乙公司告上法庭，至2013年年底，法院尚未判決，甲公司咨詢(xún)律師預(yù)計(jì)很可能承擔(dān)相關(guān)賠償責(zé)任，最有可能賠付的金額為1500萬(wàn)元。2014年2月6日，法院作出判決，甲公司須賠付乙公司2300萬(wàn)元。甲公司不服已提起上訴，至資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)出日尚未最終判決。甲公司2013年所得稅匯算清繳于2014年5月31日完成，財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年4月30日?qǐng)?bào)出，所得稅稅率為25%。假定稅法規(guī)定違約訴訟損失實(shí)際發(fā)生時(shí)可稅前扣除，則此事項(xiàng)對(duì)甲公司2013年凈利潤(rùn)的影響為（?。?/p>

　　A、0

　　B、－1500萬(wàn)元

　　C、－2300萬(wàn)元

　　D、－1725萬(wàn)元

　　5、A公司20×3年因業(yè)務(wù)拓展，決定關(guān)閉一部分老舊業(yè)務(wù)，辭退一部分員工，拆除部分廠房。為實(shí)施該重組計(jì)劃，A公司預(yù)計(jì)將發(fā)生如下支出：預(yù)計(jì)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失250萬(wàn)元；預(yù)計(jì)將辭退100名生產(chǎn)工人，A公司將一次性給予被辭退員工不同標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)償，補(bǔ)償支出共計(jì)200萬(wàn)元；用于生產(chǎn)的設(shè)備等資產(chǎn)將轉(zhuǎn)移至A公司其他的廠房中使用，預(yù)計(jì)將發(fā)生運(yùn)費(fèi)等支出100萬(wàn)元；預(yù)計(jì)為新業(yè)務(wù)宣傳將發(fā)生廣告費(fèi)用1500萬(wàn)元。上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已于20×3年3月2日經(jīng)公司董事會(huì)批準(zhǔn)，并于5月3日對(duì)外公告。則上述重組業(yè)務(wù)對(duì)A公司當(dāng)期利潤(rùn)總額的影響金額為（?。?/p>

　　A、－800萬(wàn)元

　　B、－450萬(wàn)元

　　C、－300萬(wàn)元

　　D、－350萬(wàn)元

　　6、甲公司實(shí)行非累計(jì)帶薪缺勤貨幣補(bǔ)償制度，補(bǔ)償金額為放棄帶薪休假期間平均日工資的2倍。2013年，甲公司有10名管理人員放棄10天的帶薪年休假，該公司平均每名職工每個(gè)工作日工資為200元，月工資為3000元。則甲公司因這10名員工放棄年休假應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用總額為（　）。

　　A、60000元

　　B、40000元

　　C、20000元

　　D、10000元

　　7、M公司為通訊服務(wù)運(yùn)營(yíng)企業(yè)。20×3年7月為促進(jìn)銷(xiāo)售，推出以下計(jì)劃：（1）預(yù)繳話費(fèi)送手機(jī)活動(dòng)。預(yù)繳話費(fèi)3000元，即可免費(fèi)獲得市價(jià)為2400元、成本為1500元的手機(jī)一部，并從參加活動(dòng)的下月起未來(lái)24個(gè)月內(nèi)每月享受價(jià)值150元、成本為90元的通話服務(wù)。當(dāng)月共有20萬(wàn)名客戶參與此活動(dòng)。（2）客戶忠誠(chéng)度計(jì)劃?？蛻粼贛公司消費(fèi)價(jià)值滿300元的通話服務(wù)時(shí)，M公司將在下月向其免費(fèi)提供價(jià)值75元的通話服務(wù)。20×3年12月，客戶消費(fèi)了價(jià)值20000萬(wàn)元的通話服務(wù)（假定均符合此活動(dòng)的優(yōu)惠條件），M公司已收到相關(guān)款項(xiàng)。本題不考慮其他因素影響。則20×3年12月上述兩項(xiàng)計(jì)劃對(duì)M公司營(yíng)業(yè)收入的影響為（?。?/p>

　　A、17500萬(wàn)元

　　B、32000萬(wàn)元

　　C、36000萬(wàn)元

　　D、40000萬(wàn)元

　　8、A公司向B公司融資出租一項(xiàng)設(shè)備，租賃期為2013年1月1日至2015年12月31日，每年年初收取租金150萬(wàn)元，預(yù)計(jì)租賃期滿的資產(chǎn)余值為40萬(wàn)元，B公司及其母公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為20萬(wàn)元，與B公司無(wú)關(guān)的獨(dú)立第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值為5萬(wàn)元，已知出租人租賃內(nèi)含利率為7%，租賃當(dāng)日資產(chǎn)的公允價(jià)值為240萬(wàn)元，則2013年1月1日A公司應(yīng)該確認(rèn)的最低租賃收款額為（　）。

　　A、475萬(wàn)元

　　B、470萬(wàn)元

　　C、455萬(wàn)元

　　D、460萬(wàn)元

　　9、甲上市公司2013年初發(fā)行在外的普通股24000萬(wàn)股，4月1日新發(fā)行10800萬(wàn)股；10月1日回購(gòu)7200萬(wàn)股以備將來(lái)獎(jiǎng)勵(lì)職工；5月1日發(fā)行2000萬(wàn)份認(rèn)股權(quán)證，每份認(rèn)股權(quán)證可以在一年后以2元/股的價(jià)格購(gòu)入1股普通股，當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格為10元/股。甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為12000萬(wàn)元，歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為10800萬(wàn)元。則2013年甲公司基本每股收益為（　）。

　　A、0.36元/股

　　B、0.35元/股

　　C、0.34元/股

　　D、0.33元/股

　　10、下列各項(xiàng)資本公積最終會(huì)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的是（?。?/p>

　　A、股東增資確認(rèn)的資本公積

　　B、可轉(zhuǎn)換債券權(quán)益成份確認(rèn)的資本公積

　　C、因同一控制下企業(yè)合并支付的對(duì)價(jià)與長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本之間的差額確認(rèn)的資本公積

　　D、權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資因被投資方所有者權(quán)益其他變動(dòng)確認(rèn)的資本公積

　　11、甲公司于2013年初購(gòu)入A公司30%股權(quán)，能夠?qū)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生重大影響。投資時(shí)A公司有一項(xiàng)存貨的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值，差額為200萬(wàn)元，至當(dāng)年年末此存貨已對(duì)外出售30%。當(dāng)年A公司將成本為240萬(wàn)元的一批存貨以360萬(wàn)元的價(jià)格出售給甲公司，至年末甲公司出售該批存貨的40%。A公司2013年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，則2013年甲公司因此長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（?。?/p>

　　A、200.4萬(wàn)元

　　B、183.6萬(wàn)元

　　C、207.6萬(wàn)元

　　D、200.9萬(wàn)元

　　12、企業(yè)購(gòu)建建造期超過(guò)一年的房產(chǎn)時(shí)，不應(yīng)計(jì)入在建工程項(xiàng)目成本的是（?。?/p>

　　A、領(lǐng)用原材料的賬面價(jià)值

　　B、建造人員工資

　　C、借入外幣一般借款的匯兌差額

　　D、購(gòu)入工程物資的增值稅

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、甲公司20×4年發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：（1）支付銀行存款900萬(wàn)元購(gòu)入對(duì)C公司的股票，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，當(dāng)年收到現(xiàn)金股利30萬(wàn)元；（2）對(duì)報(bào)廢的固定資產(chǎn)進(jìn)行清理，取得殘料收入100萬(wàn)元存入銀行；（3）支付股東現(xiàn)金股利200萬(wàn)元；（4）購(gòu)建機(jī)器設(shè)備借入專(zhuān)門(mén)借款發(fā)生20萬(wàn)元利息支出；（5）支付在建工程員工工資120萬(wàn)元。不考慮其他因素，下列關(guān)于上述業(yè)務(wù)的處理中，不正確的有（?。?。

　　A、投資活動(dòng)現(xiàn)金流出為1020萬(wàn)元

　　B、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的影響凈額為－770萬(wàn)元

　　C、投資活動(dòng)現(xiàn)金流入為130萬(wàn)元

　　D、發(fā)生的借款利息支出屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量

　　2、下列關(guān)于外幣報(bào)表折算的表述，不正確的有（　）。

　　A、固定資產(chǎn)應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

　　B、外幣報(bào)表折算差額在所有者權(quán)益變動(dòng)表中形成

　　C、未分配利潤(rùn)應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

　　D、外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算產(chǎn)生的差額，均應(yīng)在“外幣報(bào)表折算差額”項(xiàng)目中反映

　　3、下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)企業(yè)存貨制造成本的有（　）。

　　A、財(cái)務(wù)人員工資

　　B、車(chē)間水電費(fèi)

　　C、定額內(nèi)的廢品損失

　　D、設(shè)備修理期間的停工損失

　　4、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)不影響當(dāng)期損益的有（?。?。

　　A、計(jì)提法定盈余公積

　　B、確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)價(jià)值持續(xù)性下跌形成的公允價(jià)值變動(dòng)

　　C、支付已經(jīng)計(jì)提的職工薪酬

　　D、確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)

　　5、甲公司為增值稅一般納稅人。20×3年財(cái)務(wù)人員在對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行整理時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下幾筆業(yè)務(wù)：（1）甲公司當(dāng)年年初收到上年度增值稅返還100萬(wàn)元；（2）接受非關(guān)聯(lián)方捐贈(zèng)200萬(wàn)元；（3）持股比例為30%的聯(lián)營(yíng)企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值增加200萬(wàn)元；（4）母公司向甲公司投入一批固定資產(chǎn)，該批資產(chǎn)的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為17%；（5）處置持有的交易性金融資產(chǎn)取得價(jià)款300萬(wàn)元，處置時(shí)的賬面價(jià)值為230萬(wàn)元（其中成本200萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)30萬(wàn)元）。下列有關(guān)甲公司上述業(yè)務(wù)的處理中，正確的有（　）。

　　A、確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)處置損益100萬(wàn)元

　　B、上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司當(dāng)期損益的影響為370萬(wàn)元

　　C、上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司資本公積的影響為60萬(wàn)元

　　D、上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為70萬(wàn)元

　　6、下列資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回的有（?。?/p>

　　A、周轉(zhuǎn)材料

　　B、原材料

　　C、可供出售金融資產(chǎn)

　　D、長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　7、下列資產(chǎn)或負(fù)債采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有（　）。

　　A、存貨

　　B、可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成份

　　C、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)

　　D、因現(xiàn)金結(jié)算的股份支付確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬

　　8、下列關(guān)于分部報(bào)告的表述，不正確的有（　）。

　　A、企業(yè)應(yīng)當(dāng)以報(bào)告分部為基礎(chǔ)確定經(jīng)營(yíng)分部

　　B、報(bào)告分部的數(shù)量通常不應(yīng)當(dāng)超過(guò)10個(gè)

　　C、分部費(fèi)用通常應(yīng)包括與企業(yè)整體相關(guān)的管理費(fèi)用和其他費(fèi)用

　　D、分部利潤(rùn)是指分部收入減去分部費(fèi)用后的余額

　　9、甲公司2013年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額4000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%。當(dāng)年發(fā)生與所得稅有關(guān)的事項(xiàng)如下：（1）可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬(wàn)元，稅法規(guī)定此變動(dòng)確認(rèn)金額不計(jì)入應(yīng)納稅所得額；（2）轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備150萬(wàn)元，稅法規(guī)定，資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除；（3）根據(jù)稅法規(guī)定，當(dāng)期內(nèi)部研發(fā)形成無(wú)形資產(chǎn)需要在原攤銷(xiāo)額的基礎(chǔ)上再加計(jì)扣除200萬(wàn)元；（4）當(dāng)年因購(gòu)建兒童圖書(shū)館，收到政府無(wú)償撥付的款項(xiàng)1500萬(wàn)元，圖書(shū)館至年底尚未完工，稅法規(guī)定，此收益應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。不考慮其他因素，下列說(shuō)法正確的有（?。?/p>

　　A、甲公司2013年應(yīng)交所得稅為1287.5萬(wàn)元

　　B、甲公司2013年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為375萬(wàn)元

　　C、甲公司2013年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為37.5萬(wàn)元

　　D、甲公司2013年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為－337.5萬(wàn)元

　　10、按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（?。?/p>

　　A、購(gòu)入的交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目下列示

　　B、自用的土地使用權(quán)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目下列示

　　C、持有待售資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表非流動(dòng)項(xiàng)目列報(bào)

　　D、實(shí)施設(shè)定收益計(jì)劃可能會(huì)增加企業(yè)的所有者權(quán)益

　　三、綜合題

　　1、（可以選用中文或英文解答，使用英文解答，須全部使用英文）A股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)A公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，假定不考慮所得稅因素。該公司2013年、2014年度發(fā)生如下業(yè)務(wù)（銷(xiāo)售價(jià)款均不含應(yīng)向客戶收取的增值稅稅額）。

　?。?）1月1日，A公司與M公司簽訂售后回購(gòu)協(xié)議，協(xié)議約定A公司以1250萬(wàn)元（不含增值稅）的價(jià)格向M公司銷(xiāo)售一批商品；同時(shí)約定A公司應(yīng)于5月31日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為1300萬(wàn)元（不含增值稅）。該批商品成本為1000萬(wàn)元；商品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)已經(jīng)收到，A公司開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票。5月31日A公司按照約定購(gòu)回上述商品，款項(xiàng)已支付。

　?。?）A公司與N公司簽訂一項(xiàng)購(gòu)銷(xiāo)合同，合同規(guī)定A公司為N公司建造安裝兩臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，合同價(jià)款為900萬(wàn)元。按合同規(guī)定，N公司在A公司交付商品前預(yù)付不含稅價(jià)款的30%，其余價(jià)款在A公司將商品運(yùn)抵N公司并安裝檢驗(yàn)合格后才予以支付。A公司于本年12月1日將完成的商品運(yùn)抵N公司，預(yù)計(jì)于次年1月20日全部安裝完成。上述設(shè)備的實(shí)際成本為600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)安裝費(fèi)用為50萬(wàn)元。

　?。?）1月1日，A公司采用分期收款方式向K公司銷(xiāo)售一套大型設(shè)備，合同約定的銷(xiāo)售價(jià)格為1500萬(wàn)元，分5次從2013年起于每年12月31日等額收取。該大型設(shè)備成本為1200萬(wàn)元。假定該銷(xiāo)售商品符合收入確認(rèn)條件，同期銀行貸款年利率為8%。[（P/A，8%，4）＝3.9927]（本資料不考慮增值稅影響）

　?。?）A公司拓展新業(yè)務(wù)，承建L公司廠房一幢，工期自2013年4月1日至2014年6月30日，合同總價(jià)款6000萬(wàn)元。L公司分別于2013年末和完工時(shí)付款30%、70%。該工程2013年發(fā)生成本2000萬(wàn)元，年末預(yù)計(jì)尚需發(fā)生成本3000萬(wàn)元。A公司年末實(shí)際收到L公司結(jié)算的款項(xiàng)。

　　<1> 、根據(jù)資料（1）至（4），分別說(shuō)明是否確認(rèn)收入，如果不確認(rèn)收入，說(shuō)明理由；如果確認(rèn)收入，編制與收入確認(rèn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　2、M公司為一外商投資企業(yè)，主要經(jīng)營(yíng)星級(jí)飯店、商務(wù)會(huì)所業(yè)務(wù)，20×3年因業(yè)務(wù)不景氣，管理層開(kāi)始尋求新的投資項(xiàng)目。20×4年，經(jīng)過(guò)市場(chǎng)調(diào)查和半年的前期準(zhǔn)備，M公司決定進(jìn)軍紡織行業(yè)。為此M公司于20×4年1月1日開(kāi)始動(dòng)工興建一座廠房，預(yù)計(jì)工期為1年零6個(gè)月。M公司與建造上述廠房有關(guān)的借款情況如下：

　?。?）20×4年1月1日向銀行借入專(zhuān)門(mén)用于廠房建設(shè)的5年期外幣借款8100萬(wàn)美元，年利率為8%，每季度利息均于次季度第1個(gè)月5日以美元存款支付。閑置專(zhuān)門(mén)美元借款資金均存入銀行，假定存款年利率為3%，各季度末均可收到存款利息，收到利息后直接換算為人民幣存入銀行。3月31日銀行買(mǎi)入價(jià)為1：6.80，當(dāng)日即期匯率為1：6.82。4月5日支付第一季度利息，交易發(fā)生日的即期匯率為1∶6.85。6月30日即期匯率為1：6.87。

　?。?）除上述專(zhuān)門(mén)借款外，甲公司還存在如下一般借款：20×3年12月1日取得人民幣一般借款18000萬(wàn)元，5年期，年利率為5%，每年年末支付利息。20×4年4月1日取得人民幣一般借款6000萬(wàn)元，5年期，年利率為6%，每年年末支付利息。

　?。?）M公司因建造廠房發(fā)生的支出情況如下：

　　①1月1日支付工程進(jìn)度款5100萬(wàn)美元，交易發(fā)生日的即期匯率為1∶6.80。

　?、?月1日支付工程進(jìn)度款3000萬(wàn)美元，交易發(fā)生日的即期匯率為1∶6.85；此外4月1日以人民幣支付工程進(jìn)度款12000萬(wàn)元。

　?、?月5日支付第二季度利息，交易發(fā)生日的即期匯率為1∶6.81。

　?。?）其他資料：

　?、費(fèi)公司以人民幣為記賬本位幣，采用業(yè)務(wù)交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)。

　?、贛公司按季計(jì)算應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用金額（每年按照360天計(jì)算，每月按照30天計(jì)算）。

　　<1> 、計(jì)算20×4年1季度末外幣借款利息資本化金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；計(jì)算20×4年1季度末外幣借款匯兌差額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　<2> 、編制20×4年4月5日以美元存款支付上季度專(zhuān)門(mén)借款利息的會(huì)計(jì)分錄；計(jì)算20×4年第二季度末外幣專(zhuān)門(mén)借款和一般借款利息資本化金額并編制會(huì)計(jì)分錄；計(jì)算20×4年第二季度末外幣借款匯兌差額及資本化金額并編制會(huì)計(jì)分錄

　　<3> 、編制20×4年7月5日以美元存款支付上季度利息的會(huì)計(jì)分錄。

　　3、甲公司為一生產(chǎn)鋼材的企業(yè)，近年來(lái)由于鋼材市場(chǎng)利潤(rùn)率下降，企業(yè)的收益大幅度降低。為了尋求進(jìn)一步發(fā)展，甲公司于2012年至2014年實(shí)施了一系列并購(gòu)和其他相關(guān)交易。

　?。?）2012年7月1日，甲公司與A公司的原股東青葉公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定：甲公司向青葉公司支付25000萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)其所持有的A公司100%股權(quán)；股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)在當(dāng)日辦理完畢，甲公司取得A公司的絕對(duì)控制權(quán)。交易之前，甲公司與青葉公司無(wú)關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

　　2012年7月1日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值等于賬面價(jià)值23000萬(wàn)元（其中股本10000萬(wàn)元、資本公積10000萬(wàn)元、盈余公積300萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)2700萬(wàn)元）。

　?。?）2013年12月31日，甲公司將其持有的對(duì)A公司10%的股權(quán)對(duì)外出售，取得價(jià)款2800萬(wàn)元。該項(xiàng)交易后，甲公司仍能夠控制A公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。

　?。?）2014年12月31日，甲公司再次出售A公司50%的股權(quán)，取得15000萬(wàn)元存入銀行，出售后甲公司仍然持有A公司40%的股權(quán)，仍能夠?qū)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生重大影響。剩余40%股權(quán)在2014年12月31日的公允價(jià)值為12000萬(wàn)元。

　?。?）2012年7月1日至2012年12月31日期間，A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利300萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益稅后金額200萬(wàn)元。

　　2013年1月1日至2013年12月31日期間，A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2200萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利800萬(wàn)元，A公司2013年12月因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積500萬(wàn)元。

　　2014年1月1日至2014年12月31日期間，A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1400萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利800萬(wàn)元，A公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積300萬(wàn)元。

　　（5）其他資料：

　?、俑髌髽I(yè)均按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積。

　?、贏公司各年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)均為均勻?qū)崿F(xiàn)。

　?、蹆纱瓮顿Y處置業(yè)務(wù)不屬于一攬子交易。

　?、懿豢紤]相關(guān)稅費(fèi)的影響。

　　<1> 根據(jù)上述資料，計(jì)算2013年12月31日甲公司個(gè)別報(bào)表中處置10%股權(quán)應(yīng)該確認(rèn)的投資收益；說(shuō)明此業(yè)務(wù)在合并報(bào)表中的處理原則，說(shuō)明應(yīng)調(diào)整的項(xiàng)目并計(jì)算其金額。

　　<2> 根據(jù)上述資料，說(shuō)明2014年12月31日甲公司再次處置50%股權(quán)后，剩余股權(quán)應(yīng)采取的后續(xù)計(jì)量方法，并說(shuō)明理由。

　　<3> 根據(jù)上述資料，計(jì)算2014年12月31日甲公司再次處置50%股權(quán)時(shí)，個(gè)別報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的處置投資收益，并編制相關(guān)分錄。

　　<4> 根據(jù)上述資料，計(jì)算2014年12月31日甲公司再次處置50%股權(quán)時(shí)，合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的處置投資收益，并編制相關(guān)調(diào)整、抵消分錄。

　　4、L公司為上市公司，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%。該公司審計(jì)部門(mén)20×4年4月（非日后期間）對(duì)以前年度的以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問(wèn)。

　?。?）L公司20×3年12月1日向其關(guān)聯(lián)方K公司銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為400萬(wàn)元，至當(dāng)年年末尚未收到價(jià)款。L公司應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例為5%，但對(duì)應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。審計(jì)人員了解到K公司20×3年末發(fā)生財(cái)務(wù)困難，估計(jì)甲公司應(yīng)收K公司款項(xiàng)中的30%無(wú)法收回。

　?。?）L公司20×3年將以1000萬(wàn)元價(jià)格回購(gòu)的200萬(wàn)股股票用于以前授予管理人員的股份支付計(jì)劃，支付給員工。上述股份支付計(jì)劃為20×1年開(kāi)始實(shí)施，協(xié)議約定這些管理人員自20×1年1月1日開(kāi)始連續(xù)在企業(yè)服務(wù)滿三年，即可于20×3年12月31日無(wú)償獲得授予的股票。至20×3年末累計(jì)已經(jīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用為840萬(wàn)元。L公司將庫(kù)存股賬面價(jià)值與確認(rèn)的成本費(fèi)用之間的差額沖減了股本。

　?。?）20×2年12月，L公司以融資租賃方式租入管理設(shè)備一臺(tái)，租賃合同規(guī)定租賃期滿該設(shè)備的所有權(quán)歸L公司。租賃開(kāi)始日該設(shè)備的原賬面價(jià)值為940萬(wàn)元，公允價(jià)值為960萬(wàn)元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為920萬(wàn)元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)32萬(wàn)元，安裝調(diào)試費(fèi)48萬(wàn)元，租賃業(yè)務(wù)人員的差旅費(fèi)40萬(wàn)元。L公司確認(rèn)固定資產(chǎn)1040萬(wàn)元，并按照年限平均法計(jì)提折舊，L公司估計(jì)此資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為0。

　?。?）20×3年，L公司為避免交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的影響，將交易性金融資產(chǎn)重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)，將公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入資本公積。重分類(lèi)日，交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元（其中成本明細(xì)2000萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)明細(xì)1000萬(wàn)元，全部為以前年度產(chǎn)生），公允價(jià)值為3600萬(wàn)元。此資產(chǎn)當(dāng)年末公允價(jià)值為4000萬(wàn)元，L公司確認(rèn)了公允價(jià)值變動(dòng)以及所得稅的影響。假定稅法以金融資產(chǎn)取得時(shí)的成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。

　?。?）L公司20×3年確認(rèn)了其他綜合收益1000萬(wàn)元，具體包括以下內(nèi)容：①因同一控制下企業(yè)合并長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與付出對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值的差額確認(rèn)資本公積400萬(wàn)元；②權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資因被投資單位可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積600萬(wàn)元。

　?。?）其他資料：

　?、貺公司按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積，不計(jì)提任意盈余公積。

　?、诓豢紤]將以前年度損益調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)至留存收益的處理。

　?、鄄豢紤]除增值稅和所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

　?、懿豢紤]其他因素影響。

　　<1> 、根據(jù)資料（1）至（4）逐項(xiàng)判斷L公司的處理是否正確，若不正確，作出相關(guān)調(diào)整分錄。

　　<2> 、根據(jù)資料（1）至（4）計(jì)算上述事項(xiàng)調(diào)整處理對(duì)L公司20×4年留存收益的影響金額。

　　<3> 、根據(jù)資料（5），判斷L公司確認(rèn)的其他綜合收益的金額是否正確，若不正確，說(shuō)明理由。

　　溫馨提醒：每天測(cè)試的科目不同，從周一到周五分別是會(huì)計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)法、稅法、財(cái)務(wù)成本管理、公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理。答案將在每天晚上七點(diǎn)公布在論壇中，大家可以去論壇核對(duì)答案。

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