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2018注冊會(huì)計(jì)師《稅法》每日一練：維簡費(fèi)（9.27）
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以下為注冊會(huì)計(jì)師《稅法》每日一練，今天你練了嗎？
單選題
某鐵礦企業(yè)根據(jù)當(dāng)?shù)匾?guī)定，按5元/噸計(jì)提維簡費(fèi)，主要用于鐵礦的開拓延伸、技術(shù)改造等支出。2013年前企業(yè)將計(jì)提的維簡費(fèi)支出均計(jì)入當(dāng)期銷售成本直接在所得稅前予以扣除。截止2017年初，企業(yè)還有2013年以前已經(jīng)計(jì)提但沒有實(shí)際使用的維簡費(fèi)15萬元。2017年當(dāng)年預(yù)提維簡費(fèi)800萬元，實(shí)際發(fā)生的屬于收益性的維簡費(fèi)支出為280萬元；2017年6月20日，使用當(dāng)年計(jì)提的維簡費(fèi)500萬元購入礦井開拓延伸用設(shè)備，當(dāng)月投入使用，按規(guī)定折舊年限為5年（不低于稅法規(guī)定的最低折舊年限），直線法計(jì)提折舊，無殘值。2017年全年可以在所得稅前扣除的維簡費(fèi)支出為（ ）萬元。
A、800
B、765
C、780
D、315
【正確答案】D
【答案解析】從2013年開始企業(yè)預(yù)提的維簡費(fèi)，不得在當(dāng)期稅前扣除。但企業(yè)實(shí)際發(fā)生的維簡費(fèi)支出，屬于收益性支出的，可作為當(dāng)期費(fèi)用稅前扣除；屬于資本性支出的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷費(fèi)用在稅前扣除。同時(shí)，對(duì)以前年度預(yù)提并已經(jīng)在所得稅稅前列支的尚未使用的維簡費(fèi)，應(yīng)首先抵減2017年實(shí)際發(fā)生的維簡費(fèi)。該企業(yè)2017年可稅前扣除的維簡費(fèi)支出＝（280－15）＋500÷5×（6÷12）＝315（萬元）【本題選自應(yīng)試指南157頁】
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