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2018注冊會計師《稅法》每日一練：繳納企業(yè)所得稅（9.26）
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單選題
某居民企業(yè)2017年度實現(xiàn)利潤總額20萬元。經(jīng)某注冊會計師審核發(fā)現(xiàn)，在“財務(wù)費用”賬戶中反映了兩筆利息費用：一筆向銀行借入流動資金200萬元，借款期限6個月，支付利息費用4.5萬元；另一筆向其他企業(yè)借入流動資金50萬元，借款期限9個月，支付利息費用2.25萬元，該企業(yè)提供的金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明中的貸款年利率為4.5%，在“營業(yè)外支出”賬戶中列支了通過公益性社會團體向貧困地區(qū)的捐款5萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項，該企業(yè)2017年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。
A、5.48
B、5.25
C、5.41
D、5.79
【正確答案】 D
【答案解析】 向非金融機構(gòu)借款的費用支出，在不高于按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。
向其他企業(yè)借入流動資金準(zhǔn)予扣除的利息費用＝50×4.5%×9÷12＝1.69（萬元）
捐贈扣除限額＝20×12%＝2.4（萬元），實際發(fā)生5萬元，2017年只能扣除2.4萬元。
該企業(yè)2017年度應(yīng)納稅所得額＝20＋（2.25－1.69）＋（5-2.4）＝23.16（萬元）
應(yīng)納所得稅＝23.16×25%＝5.79（萬元）【本題選自應(yīng)試指南155頁】
注冊會計師：每日一練《財務(wù)成本管理》（2019-09-26）
注冊會計師：每日一練《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》（2019-09-26）
注冊會計師：每日一練《經(jīng)濟法》（2019-09-26）
注會每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應(yīng)知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率最低的題目進(jìn)行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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