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單選題
甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2015年甲公司購(gòu)入某公司股票并分類為可供出售金融資產(chǎn),初始入賬價(jià)值為1000萬(wàn)元,2015年末該金融的公允價(jià)值為800萬(wàn)元,甲公司判斷該股票屬于暫時(shí)性下跌。2016年年末該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為700萬(wàn)元,甲公司判斷該股票將持續(xù)下跌,為此甲公司將上年因公允價(jià)值變動(dòng)減少200萬(wàn)元沖減了其他綜合收益,本年確認(rèn)減值損失300萬(wàn)元;2016年度利潤(rùn)總額為10000萬(wàn)元。甲公司所得稅會(huì)計(jì)處理表述不正確的是( )。
A、2016應(yīng)交所得稅為2575萬(wàn)元
B、2016年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為25萬(wàn)元
C、2016年將2015年因確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)而計(jì)入其他綜合收益50萬(wàn)元轉(zhuǎn)回所得稅費(fèi)用
D、遞延所得稅費(fèi)用為-25萬(wàn)元
【正確答案】D
【答案解析】選項(xiàng)A,應(yīng)交所得稅=(10000+300)×25%=2575(萬(wàn)元);選項(xiàng)B,資產(chǎn)的賬面價(jià)值=700(萬(wàn)元),計(jì)稅基礎(chǔ)=1000(萬(wàn)元),累計(jì)可抵扣暫時(shí)性差異=300(萬(wàn)元),年末確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)余額=300×25%=75(萬(wàn)元),遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=75-200×25%=25(萬(wàn)元);選項(xiàng)C,轉(zhuǎn)回2015年因確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)而計(jì)入其他綜合收益=200×25%=50(萬(wàn)元),即借記其他綜合收益,貸記所得稅費(fèi)用;選項(xiàng)D,遞延所得稅費(fèi)用=-25-50=-75(萬(wàn)元);所得稅費(fèi)用=2575-75=2500(萬(wàn)元),會(huì)計(jì)分錄如下:
借:所得稅費(fèi)用2500
遞延所得稅資產(chǎn)25
其他綜合收益(200×25%)50
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅2575
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