2017年注會《審計》初步業(yè)務(wù)活動考察星級及配套練習(xí)

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知識點 初步業(yè)務(wù)活動

【考頻指數(shù)】★★

初步業(yè)務(wù)活動的核心目的是確定是否接受業(yè)務(wù)委托，該活動的內(nèi)容是：

（1）針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序；

（2）評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況；

（3）就審計業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見。

進(jìn)行該活動的結(jié)果是：

（1）接受業(yè)務(wù)，簽訂審計業(yè)務(wù)約定書或續(xù)約；

（2）拒絕接受委托。

教師提示：關(guān)注審計業(yè)務(wù)約定條款的變更。

【經(jīng)典習(xí)題】

1.（《應(yīng)試指南》第二章P38）下列有關(guān)審計業(yè)務(wù)約定書的說法中，錯誤的是（ ）。

A.審計業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)包括注冊會計師的責(zé)任和管理層的責(zé)任

B.如果集團(tuán)公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，則無需向組成部分單獨致送審計業(yè)務(wù)約定書

C.對于連續(xù)審計，注冊會計師可能不需要每期都向被審計單位致送新的審計業(yè)務(wù)約定書

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書之前確定審計的前提條件是否存在

【答案】B

【解析】如果母公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，需要考慮下列因素，決定是否向組成部分單獨致送審計業(yè)務(wù)約定書：（1）組成部分注冊會計師的委托人；（2）是否對組成部分單獨出具審計報告；（3）與審計委托相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定；（4）母公司占組成部分的所有權(quán)份額；（5）組成部分管理層相對于母公司的獨立程度。選項B表述錯誤。

2.（《經(jīng)典題解》第二章P34）下列關(guān)于初步業(yè)務(wù)活動內(nèi)容的說法中，正確的有（ ）。

A.需要將評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況安排在其他審計工作之前，可能在上期審計工作結(jié)束后不久或?qū)⒁Y(jié)束時就已經(jīng)開始

B.注冊會計師在本期審計業(yè)務(wù)開始時開展初步業(yè)務(wù)活動，在作出接受或保持客戶關(guān)系及具體審計業(yè)務(wù)的決策后，與被審計單位簽訂審計業(yè)務(wù)約定書

C.開展初步業(yè)務(wù)活動有助于注冊會計師控制審計風(fēng)險

D.就審計業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見，屬于初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容

【答案】ABCD

【解析】選項A，這項活動需要安排在其他審計工作之前，以確保注冊會計師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨立性和專業(yè)勝任能力，且不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)的意愿等情況，在連續(xù)審計中，這些活動通常在上期審計工作結(jié)束后不久或?qū)⒁Y(jié)束時就已經(jīng)開始了；選項C，初步業(yè)務(wù)活動中針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施質(zhì)量控制程序，這項工作是注冊會計師控制審計風(fēng)險的重要環(huán)節(jié)，所以開展初步業(yè)務(wù)活動有助于注冊會計師控制審計風(fēng)險。

3.（《經(jīng)典題解》第二章P33）為了確定審計的前提條件是否存在，下列各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)做的有（ ）。

A.確定管理層在編制財務(wù)報表時采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否是可接受的

B.就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見

C.確定與被審計單位不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解

D.評價被審計單位財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域

【答案】AB

【解析】選項C，確定與被審計單位不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解屬于初步業(yè)務(wù)活動的目的，而不是針對能否開展審計的前提條件；選項D，評價被審計單位財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域是風(fēng)險評估中的內(nèi)容。

4.（《應(yīng)試指南》第二章P43）下列關(guān)于審計業(yè)務(wù)約定書的說法中，不正確的是（ ）。

A.審計業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式可能因被審計單位的不同而不同

B.在首次審計的情況下，注冊會計師可能需要在約定書中列明與前任注冊會計師（如存在）溝通的安排

C.如果母公司的注冊會計師與組成部分注冊會計師相同，則不需要向組成部分單獨致送審計業(yè)務(wù)約定書

D.連續(xù)審計的情況下，注冊會計師可以不在每期都致送新的審計業(yè)務(wù)約定書

【答案】C

【解析】如果母公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，需要考慮下列因素，決定是否向組成部分單獨致送審計業(yè)務(wù)約定書：（1）組成部分注冊會計師的委托人；（2）是否對組成部分單獨出具審計報告；（3）與審計委托相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定：（4）母公司占組成部分的所有權(quán)份額；（5）組成部分管理層相對于母公司的獨立程度。所以選項C的表述太絕對。

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