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21年注會《稅法》新變化——二手車經(jīng)銷納稅人減按0.5%征收增值

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:白開水 2020/11/18 15:52:41 字體:

準備21年注會考試的你是否有點不知所措,應該學點什么呢?學來學去大綱下來會不會白學?注會考試的難度眾所周知,不再贅述,提前學習很有必要!先來和豆阿凱老師提前學一學21年注會《稅法》新變化知識點~

自2020年5月1日至2023年12月31日,從事二手車經(jīng)銷業(yè)務的納稅人銷售其收購的二手車,按以下規(guī)定執(zhí)行:

(一)銷售額計算

納稅人減按0.5%征收率征收增值稅,并按下列公式計算銷售額:

銷售額=含稅銷售額/(1+0.5%)

本公告發(fā)布后出臺新的增值稅征收率變動政策,比照上述公式原理計算銷售額。

(二)發(fā)票開具

納稅人應當開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。購買方索取增值稅專用發(fā)票的,應當再開具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票。
按照《二手車流通管理辦法》(商務部令2005年第2號公布)規(guī)定,二手車經(jīng)銷企業(yè)銷售二手車時,應當向買方開具稅務機關監(jiān)制的統(tǒng)一發(fā)票。因二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票不是有效的增值稅扣稅憑證,為維護購買方納稅人的進項抵扣權益,公告明確,從事二手車經(jīng)銷業(yè)務的納稅人除按規(guī)定開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票外,購買方索取增值稅專用發(fā)票的,納稅人應當為其開具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票。
需要注意的是,根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》相關規(guī)定,如果購買方為消費者個人,從事二手車經(jīng)銷業(yè)務的納稅人不得為其開具增值稅專用發(fā)票。

(三)納稅申報

(注意:考試不會考納稅申報,有求知欲的同學可適當看下)

一般納稅人在辦理增值稅納稅申報時,減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額,應當填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細)“簡易計稅方法計稅中“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務”相應欄次;對應減征的增值稅應納稅額,按銷售額的2.5%計算填寫在《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》“應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時,減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額,應當填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應欄次;對應減征的增值稅應納稅額,按銷售額的2.5%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

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