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2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師的備考工作正在進(jìn)行,為了使大家的復(fù)習(xí)更有針對(duì)性,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校學(xué)員在論壇中分享了注會(huì)《稅法》科目的知識(shí)點(diǎn),希望對(duì)大家有所幫助,祝大家備考愉快,夢(mèng)想成真!
知識(shí)點(diǎn):增值稅與營(yíng)業(yè)稅的劃分
1.資產(chǎn)處置:納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的同時(shí)一并銷售的附著于土地或者不動(dòng)產(chǎn)上的固定資產(chǎn):凡屬于增值稅應(yīng)稅貨物的,繳納增值稅;凡屬于不動(dòng)產(chǎn)的,按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。
2.資產(chǎn)重組:納稅人通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式資產(chǎn)重組,將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人,其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓,不征收增值稅。
3.電梯銷售與維修:對(duì)企業(yè)銷售電梯(購(gòu)進(jìn)的)并負(fù)責(zé)安裝及保養(yǎng)、維修取得的收入,一并征收增值稅;對(duì)不從事電梯生產(chǎn)、銷售,只從事電梯保養(yǎng)和維修的專業(yè)公司對(duì)安裝運(yùn)行后電梯進(jìn)行的保養(yǎng)、維修收取的收入,征收營(yíng)業(yè)稅。
4.二手車經(jīng)銷:經(jīng)批準(zhǔn)從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人,收購(gòu)二手車時(shí)將其辦理過(guò)戶登記到自己名下,銷售時(shí)再將該二手車過(guò)戶登記到買家名下,屬于銷售貨物的行為。應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅。
除上述行為以外,納稅人受托代理銷售二手車,凡同時(shí)具備以下條件的,不征收增值稅;不同時(shí)具備以下條件的,視同銷售征收增值稅。
①受托方不向委托方預(yù)付貨款;
?、谖蟹綄ⅰ抖周囦N售統(tǒng)一發(fā)票》直接開具給購(gòu)買方;
?、凼芡蟹桨促?gòu)買方實(shí)際支付的價(jià)款和增值稅額(如系代理進(jìn)口銷售貨物則為海關(guān)代征的增值稅額)與委托方結(jié)算貨款,并另外收取手續(xù)費(fèi)。
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