 消費稅調(diào)整的背景 |
消費稅是我國1994年稅制改革時設(shè)置的稅種，是對貨物征收增值稅以后，再根據(jù)特定的財政或調(diào)節(jié)目的選擇部分產(chǎn)品（主要是一些消費品）進(jìn)行征收。當(dāng)時主要選擇了煙、酒、小汽車等11類應(yīng)稅產(chǎn)品。隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，現(xiàn)行消費稅制出現(xiàn)一些問題：
一是征稅范圍偏窄，不利于在更大范圍內(nèi)發(fā)揮消費稅的調(diào)節(jié)作用；
二是原來確定的某些屬于高檔消費品的產(chǎn)品，這些年已經(jīng)逐漸具有大眾消費的特征；
三是有些應(yīng)稅品目的稅率結(jié)構(gòu)與國內(nèi)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、消費水平和消費結(jié)構(gòu)的變化不相適應(yīng)；
四是消費稅促進(jìn)節(jié)約資源和環(huán)境保護(hù)的作用有待加強(qiáng)。 |
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| 相關(guān)文件 |
| 熱點關(guān)注 |
| 調(diào)整政策的主要內(nèi)容 |
新增稅目 |
稅率(稅額) |
| 石腦油、溶劑油、潤滑油 （比照汽油） |
每升0.20元 |
航空煤油、燃料油
（比照柴油） |
每升0.10元 |
| 木制一次性筷子 |
5％ |
| 實木地板 |
5％ |
| 游艇 |
10％ |
| 高爾夫球及球具 |
10％ |
| 高檔手表 |
20％ |
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排量 |
稅率(稅額) |
| 小于1.5升(含) |
3％ |
| 1.5升以上至2.0升(含) |
5％ |
| 2.0升以上至2.5升(含) |
9％ |
| 2.5升以上至3.0升(含) |
12％ |
| 3.0升以上至4.0升(含) |
15％ |
| 4.0升以上 |
20％ |
| 中輕型商用客車 |
5％ |
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 前言 |
| 政策調(diào)整內(nèi)容 |
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| 新增：高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板等稅目。增列成品油稅目，原汽油、柴油稅目作為該稅目的兩個子目，同時新增石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油、航空煤油五個子目。 |
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| 調(diào)整： 白酒、小汽車、摩托車、汽車輪胎等稅目。 |
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| 現(xiàn)行消費稅對石油制品已有汽油和柴油兩個稅目，這次調(diào)整稅目后，實際是對航空煤油、石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油開始征收消費稅，即擴(kuò)大了石油制品的消費稅征收范圍。另外，上述新增的某些油品與汽油、柴油具有一定的替代性，部分質(zhì)量好的產(chǎn)品還可以直接作為汽油、柴油使用，在實際征管中，存在個別企業(yè)通過混淆產(chǎn)品名稱等進(jìn)行逃稅的問題。因此，為了控制能源消耗和調(diào)控消費結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大消費稅對石油產(chǎn)品的調(diào)控力度，將上述油品納入消費稅征稅范圍�！ �［全文］ ［解讀］ |
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生產(chǎn)和使用木制一次性筷子客觀上消耗了大量木材資源，還給環(huán)境帶來了污染。為了有利于增強(qiáng)人們的環(huán)保意識、引導(dǎo)消費和節(jié)約木材資源，這次將木制一次性筷子納入了消費稅征稅范圍，稅率為5%。
實木地板是指天然木材經(jīng)烘干、加工后形成的具有天然原木紋理色彩圖案的地面裝飾材料。為了鼓勵節(jié)約使用木材資源，保護(hù)生態(tài)環(huán)境，此次消費稅調(diào)整，將其作為一個稅目，按照5%的稅率征收消費稅。
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游艇是近幾年我國新出現(xiàn)的只有少數(shù)群體消費的高檔消費品，為了合理引導(dǎo)消費，間接調(diào)節(jié)收入分配，這次將游艇納入了消費稅征收范圍，按照10%的稅率征收消費稅。
在我國現(xiàn)階段，高爾夫球仍然屬于只有少部分高消費群體才能消費的活動，其使用的球及球具價格一般很高，為了體現(xiàn)國家對這種高消費行為的調(diào)節(jié)，這次將高爾夫球及球具作為一個稅目，按照10%的稅率征收消費稅。
目前，一些手表的價格高達(dá)萬元甚至上百萬元，有些手表使用貴金屬，并鑲嵌寶石、鉆石，已經(jīng)超越了其原有的計時功能，屬于一種高檔奢侈品。為了體現(xiàn)對高檔消費品的稅收調(diào)節(jié)，此次將高檔手表納入征收范圍，按照20%的稅率征收消費稅。 ［解讀］ |
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此次小汽車消費稅調(diào)整的主要內(nèi)容是：
（1）將消費稅對小汽車的分類與國家新的汽車分類標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一起來，將小汽車稅目分為乘用車和中輕型商用客車兩個子目；
（2）調(diào)整小汽車稅率結(jié)構(gòu)，提高大排量汽車的稅率。對乘用車（包括越野車）按排量大小分別適用六檔稅率。對中輕型商用客車統(tǒng)一適用5%稅率。這樣就拉大了不同排量汽車的稅率差距，加大了大排量和能耗高小轎車、越野車的稅收負(fù)擔(dān)，同時也相對減輕了小排量車的負(fù)擔(dān)，體現(xiàn)出對生產(chǎn)和使用小排量車的鼓勵政策。
（3）對混合動力汽車等具有節(jié)能、環(huán)保特點的汽車將實行一定的稅收優(yōu)惠。具體由財政部、國家稅務(wù)總局另行制定并報國務(wù)院批準(zhǔn)后實施。
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| 對摩托車消費稅的稅率結(jié)構(gòu)進(jìn)行了調(diào)整，將現(xiàn)行10%的稅率，改為按排量劃分兩檔稅率。對排量250毫升（含250毫升）以下的摩托車，按3%的稅率征收消費稅；對排量超過250毫升的摩托車，仍維持10%稅率不變。這樣一方面體現(xiàn)了按排量征稅的原則，另一方面也適當(dāng)降低了小排量摩托車的稅率，兼顧了農(nóng)村地區(qū)使用者的稅收負(fù)擔(dān)�！ �［解讀］ |
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| 為適當(dāng)減輕斜交輪胎生產(chǎn)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，綜合考慮企業(yè)生產(chǎn)和財政收入等因素，這次政策調(diào)整將汽車輪胎10%的稅率下調(diào)到3%。子午線輪胎繼續(xù)實行免稅政策。 ［解讀］ |
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| 這次進(jìn)行的稅收政策調(diào)整，主要是取消了糧食白酒和薯類白酒的差別稅率，改為20%的統(tǒng)一稅率。另外還將參考國際經(jīng)驗，研究白酒貼標(biāo)等相關(guān)稅收征管辦法，健全和完善關(guān)聯(lián)交易稅收政策法規(guī)，規(guī)范消費稅稅基，堵塞漏洞。下一步還要配合其他部門健全酒類產(chǎn)品生產(chǎn)流通的法律法規(guī)，嚴(yán)格市場準(zhǔn)入機(jī)制，加強(qiáng)行政執(zhí)法力度，堅決打擊假冒、偽劣產(chǎn)品和偷逃稅收等非法行為。 ［解讀］ |
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為什么取消“護(hù)膚護(hù)發(fā)品”稅目?
1994年稅制改革時確定對護(hù)膚護(hù)發(fā)品征收消費稅，主要是考慮當(dāng)時這類產(chǎn)品價格一般較高，不屬于大眾消費品，征收消費稅可以起到對消費行為的調(diào)節(jié)作用，也有利于增加財政收入。這些年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，人們的消費水平和消費結(jié)構(gòu)發(fā)生了很大變化，護(hù)膚護(hù)發(fā)品的消費越來越普及，已經(jīng)逐漸具有了大眾消費的特征，為此社會上要求停止對護(hù)膚護(hù)發(fā)品征收消費稅的呼聲也很高。考慮到浴液、洗發(fā)水、花露水等護(hù)膚護(hù)發(fā)品已成為人民群眾的生活必需品，為使消費稅政策更加適應(yīng)消費結(jié)構(gòu)變化的要求，正確引導(dǎo)消費，這次調(diào)整取消了護(hù)膚護(hù)發(fā)品稅目。 |
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高檔住房、高檔家具、高檔服裝為何不征消費稅?
這些年，很多人提出應(yīng)當(dāng)對高檔家具、高檔服裝甚至高檔住房征收消費稅，還有的人提出對歌廳舞廳等高消費行為征收消費稅。這次擴(kuò)大征稅范圍只涉及幾類產(chǎn)品，為何沒有包括這方面內(nèi)容呢？財政部相關(guān)負(fù)責(zé)人解釋說。［全文］ |
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