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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練：計(jì)稅基礎(chǔ)（06.23）

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2021/06/23 09:12:16　字體：大 小

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多選題

下列各項(xiàng)負(fù)債中，計(jì)稅基礎(chǔ)不等于賬面價(jià)值的有（?。?。

A、企業(yè)因違反合同約定而產(chǎn)生的訴訟賠償，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元　 

B、企業(yè)因銷(xiāo)售商品計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元　　 

C、企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬900萬(wàn)元，稅法準(zhǔn)予當(dāng)期扣除的部分為800萬(wàn)元，剩余部分不允許稅前扣除 

D、企業(yè)因違反國(guó)家政策繳納罰款支出，確認(rèn)其他應(yīng)付款150萬(wàn)元 

查看答案解析
【答案】
AB
【解析】
選項(xiàng)A，實(shí)際發(fā)生訴訟賠償時(shí)，稅法允許扣除，故未來(lái)稅法準(zhǔn)予抵扣的金額為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=200，計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)稅法準(zhǔn)予抵扣的金額=200-200=0，因此賬面價(jià)值不等于計(jì)稅基礎(chǔ)；選項(xiàng)B，計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用200萬(wàn)元確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用時(shí)，稅法允許扣除，故未來(lái)稅法準(zhǔn)予抵扣的金額為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=200，計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)稅法準(zhǔn)予抵扣的金額=200-200=0，因此賬面價(jià)值不等于計(jì)稅基礎(chǔ)；選項(xiàng)C，剩余部分不允許稅前扣除，故未來(lái)稅法準(zhǔn)予抵扣的金額為0，負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)稅法準(zhǔn)予抵扣的金額=900-0=900（萬(wàn)元），注意這里的可予稅前扣除的金額為800萬(wàn)元是當(dāng)期稅法準(zhǔn)予抵扣的金額，不是未來(lái)稅法準(zhǔn)予抵扣的金額；選項(xiàng)D，企業(yè)違反國(guó)家政策繳納的罰款支出，稅法不認(rèn)可，所以負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等。

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