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【速記寶典19】中級會計臨考重點提煉速記-中級會計實務
| 中級會計實務 | 經(jīng)濟法 | 財務管理 |
2023年中級會計職稱考試在即，考前需要對重點內容進行再次地回顧，網(wǎng)校給同學們整理了一份速記寶典，中級會計考前利用21天的時間幫助同學們溫習考試重點內容！
（1）遞延所得稅負債的確認與計量
①除規(guī)定不可確認的情況外，應納稅暫時性差異均應確認為遞延所得稅負債，其對應科目有以下幾種情況：
a.如果交易或事項發(fā)生時影響到會計利潤或應納稅所得額，則對應科目為所得稅費用；
b.如果與直接計入所有者權益的交易或事項相關的，則對應科目為其他綜合收益；
c.如果企業(yè)合并中資產、負債賬面價值和計稅基礎不一致產生的（實際做分錄時計入資本公積，最終影響是商譽或營業(yè)外收入），則調整商譽或營業(yè)外收入。
②遞延所得稅負債＝應納稅暫時性差異×轉回期間適用的所得稅稅率
（2）遞延所得稅資產的確認與計量
①遞延所得稅資產產生于可抵扣暫時性差異，應當以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，確認相關的遞延所得稅資產。
②遞延所得稅資產＝未來可轉回的可抵扣暫時性差異×轉回期間適用的所得稅稅率
③如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以利用遞延所得稅資產的利益，應當減記遞延所得稅資產的賬面價值（與確認時處理相反）。
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