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子公司從第三方采購存貨30元，然后又以30元的價格賣給了我公司，相當于平進平出。我公司這30元的存貨年底仍有10元未銷售，即年底還有10元存貨，請問年底做合并報表時候我公司和子公司的銷售抵消分錄怎么做呢？借銷售收入30貸成本20貸存貨10，這樣對嗎，麻煩老師回答
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是的，是這樣抵消的
2020 03/17 13:28
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你好，甲公司是母公司，然后一批存貨賣給了全資控股的子公司乙。然后子公司賣掉這個存貨得到營業(yè)收入。假設(shè)這批存貨價值10塊錢。母公司賣給子公司得到營業(yè)收入假設(shè)是30塊錢。成本各種費用，剩下10塊錢。然后乙公司又賣掉以后。收入50元，成本20塊錢，利潤30元，所有費用都扣掉。假設(shè)就剩30塊錢。子公司利潤30元，合并報表要抵消掉母公司的10元。剩下20元。
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2017年9月，w公司將成本為2000萬元存貨按2 400萬元的價格出售給子公司，子公司將該購入的存貨也作為存貨核算。2017年末，子公司未將該存貨售出。子公司于2108年將該存貨中的30%，加價10%的毛利出售給集團外其他公司。假定所得稅率為25%。
要求：做2017年度、2018年度編制合并財務(wù)報表的抵消分錄。
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木木老師不要回答，懂的老師請回答
內(nèi)部交易的抵消，是抵消“按照購買的公允價值調(diào)整后的分錄”，而不是“按照賬面價值做的分錄”對嗎？
比如子公司存貨購買日的公允價值是120，賬面價值是100，子公司出售給母公司150售價
子公司個別報表上按照賬面價值做的：
借 銀行存款 150
貸 營業(yè)收入 150
借 營業(yè)成本 100
貸 存貨 100
母公司個別報表層面：
借 存貨 150
貸 銀行存款 150
因為底稿中對子公司財報按照公允價值調(diào)整過了
借 存貨 20
貸 資本公積 20
借 營業(yè)成本 20
貸 存貨 20
（先不考慮稅的問題，簡單點）
那么我內(nèi)部交易的抵消分錄應(yīng)該是：
借 營業(yè)收入 150
貸 營業(yè)成本 120
貸 存貨 30
對嗎？
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母公司占子公司80％股份，子公司一批80的存貨，以100萬賣給母公司，年底未出售，編制抵消分錄是這樣寫的嗎？
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請問，當期未實現(xiàn)的順流交易，母公司的所有者權(quán)益增加了，為什么沒有做抵消分錄？
比如：母公司成本80， 售價100賣給子公司存貨，子公司當做存貨購進，當年年底沒賣出去，母公司年底做資產(chǎn)負債的表的時候，未分配利潤科目肯定增加了20，（做合并報表的時候，母子公司資產(chǎn)+資產(chǎn)，負債+負債，再做抵消分錄
借：營業(yè)收入 100???
貸：營業(yè)成本80????
貸：存貨20???）?
假定不考慮其他因素，母公司增加的收益最后轉(zhuǎn)到資產(chǎn)負債表里面的未分配利潤里面去了，但是沒看到抵消掉這一項，為什么呢？所做的個報和合并報表如圖所示。
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