我公司員工出差發(fā)生了火車票退票費(fèi)用，火車票退票費(fèi)報(bào)銷憑證如何取得？能否抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額？下面，我們來一起學(xué)習(xí)火車票退票費(fèi)報(bào)銷及國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的相關(guān)知識(shí)吧!

一、火車票退票費(fèi)報(bào)銷憑證如何取得？

取得火車票退票費(fèi)報(bào)銷憑證情形如下：

1.已拿到紙質(zhì)火車票的乘客

退票時(shí)要到火車站窗口辦理。退票時(shí)，火車站工作人員在收取退票手續(xù)費(fèi)的時(shí)候，同時(shí)會(huì)給您一張退票手續(xù)費(fèi)憑證，也就是我們所說的火車票退票手續(xù)費(fèi)發(fā)票。

2.未取出紙質(zhì)火車票

可直接登錄12306選擇退票，并在辦理退票之日起10日內(nèi)(含當(dāng)日)到車站售票窗口索取退票費(fèi)報(bào)銷憑證。

注意：根據(jù)“中國(guó)鐵路”微信公眾號(hào)消息，為進(jìn)一步優(yōu)化客運(yùn)業(yè)務(wù)，方便旅客兌換報(bào)銷憑證，提升旅客出行體驗(yàn)，自2023年7月1日起，中國(guó)鐵路將采用報(bào)銷憑證和退票報(bào)銷憑證新樣式。

二、火車票退票費(fèi)報(bào)銷憑證是否可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證呢？

答：不可以。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕90號(hào))第二條的規(guī)定：納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

因此，納稅人的退票費(fèi)支出，不屬于《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))第六條中的“納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”。中國(guó)鐵路退票費(fèi)報(bào)銷憑證不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定憑增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

溫馨提示

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）的規(guī)定：納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

（一）納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，按照增值稅專用發(fā)票上面確定的進(jìn)項(xiàng)稅額；

（二）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

雖然國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)可以抵扣，但是還有一些具體要求的：

1.國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。

2.納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，以取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額的，增值稅電子普通發(fā)票上注明的購(gòu)買方“名稱”“納稅人識(shí)別號(hào)”等信息，應(yīng)當(dāng)與實(shí)際抵扣稅款的納稅人一致，否則不予抵扣。

3.納稅人允許抵扣的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人2019年4月1日及以后實(shí)際發(fā)生，并取得合法有效增值稅扣稅憑證注明的或依據(jù)其計(jì)算的增值稅稅額。以增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票為增值稅扣稅憑證的，為2019年4月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票。

注意：用于單位集體福利或個(gè)人消費(fèi)的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，是不允許抵扣的。

政策依據(jù)

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（國(guó)函〔1993〕174號(hào)）

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕90號(hào))

《關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào)）

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))

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