關(guān)于修訂企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表公告的解讀

近日，國(guó)家稅務(wù)總局修訂了企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表，為便于納稅人準(zhǔn)確填報(bào)納稅申報(bào)表，方便納稅人享受優(yōu)惠政策。對(duì)本公告解讀如下：

一、為什么要修訂企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表？

企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表是稅務(wù)機(jī)關(guān)組織財(cái)政收入、采集涉稅信息、加強(qiáng)稅源管理的有效渠道，是納稅人依法履行申報(bào)納稅義務(wù)、更好地遵從稅法、享受稅收政策的途徑。

最近，為支持小型微利企業(yè)發(fā)展，國(guó)務(wù)院擴(kuò)大了小型微利企業(yè)減半征收所得稅的優(yōu)惠范圍，財(cái)政部、稅務(wù)總局先后發(fā)布了一系列政策和管理規(guī)定，特別是準(zhǔn)予核定征稅的納稅人享受減免稅，原有管理方式也發(fā)生一些變化，現(xiàn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表不能滿足小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策的填報(bào)要求。此外，根據(jù)簡(jiǎn)政放權(quán)、轉(zhuǎn)變政府職能、取消和下放行政審批事項(xiàng)的統(tǒng)一要求，有些情況也需要在預(yù)繳納稅申報(bào)表中統(tǒng)籌解決，方便納稅人享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

二、企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表主要在哪些地方作了修訂？

企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表包括查賬征收企業(yè)適用的A表和核定征稅企業(yè)適用的B表。為適應(yīng)納稅人填報(bào)習(xí)慣，兼顧歷史延續(xù)性，申報(bào)表結(jié)構(gòu)和格式未作過(guò)多調(diào)整，企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表的A表、B表主要增加了“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”行次。此外，考慮到有些納稅人在預(yù)繳環(huán)節(jié)可能享受其他所得稅優(yōu)惠政策，企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表A表在原有基礎(chǔ)上，增加了“減征、免征應(yīng)納稅所得額”行次。

修訂后的預(yù)繳申報(bào)表，能夠滿足小型微利企業(yè)和其他納稅人更好地享受優(yōu)惠政策的需要，為納稅人申報(bào)納稅帶來(lái)便利。

三、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)在匯算清繳申報(bào)時(shí)使用什么申報(bào)表？

跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，使用《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》進(jìn)行年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)，同時(shí)需附送《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》。

四、采取定額征稅的小型微利企業(yè)如何填報(bào)優(yōu)惠稅額？

采取定額征稅的小型微利企業(yè)，各地在核定企業(yè)應(yīng)納稅額時(shí)，可以仍然按照現(xiàn)行的做法，核定本月或季應(yīng)納稅額。核定稅額后，以扣除小型微利企業(yè)擴(kuò)大優(yōu)惠范圍后所應(yīng)享受的優(yōu)惠額后的余額，作為本月或季應(yīng)納所得稅額。