解讀重大稅收違法案件信息公布辦法

近日，國家稅務(wù)總局公布了《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》及其有關(guān)事項(xiàng)的通知，引起社會廣泛關(guān)注。這是我國首次建立對外公布重大稅收違法企業(yè)信息制度，俗稱稅收違法“黑名單”制度。它首次將稅務(wù)系統(tǒng)對外公開稅收違法案件信息工作上升到制度層面，將其法制化、社會化和常態(tài)化，是稅務(wù)總局貫徹落實(shí)國務(wù)院《社會信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（2014—2020年）》（以下簡稱《綱要》）精神，推進(jìn)稅收誠信體系的重要內(nèi)容，對促進(jìn)全社會信息體系建設(shè)、完善社會主義經(jīng)濟(jì)體制和建設(shè)現(xiàn)代稅收文明提高稅收治理能力具有重要意義。

一、推進(jìn)現(xiàn)代文明建設(shè)社會誠信體系的重要內(nèi)容。

誠實(shí)守信是現(xiàn)代文明的基石，稅收信用是整個社會信用體系建設(shè)重要組成部分。黨和政府歷來重視社會信用體系建設(shè)，圍繞建立健全社會誠信制度和加快社會信用體系建設(shè)做出一系列部署。黨的十八大提出“加強(qiáng)政務(wù)誠信、商務(wù)誠信、社會誠信和司法公信建設(shè)”，黨的十八屆三中全會提出“建立健全社會征信體系，褒揚(yáng)誠信，懲戒失信”。國務(wù)院常務(wù)會議對“建立健全守信激勵和失信懲戒機(jī)制”以及“積極促進(jìn)信用信息的社會運(yùn)用”等方面做出專門部署。6月14日國務(wù)院印發(fā)《綱要》，提出加強(qiáng)稅務(wù)領(lǐng)域信用建設(shè)，明確要求建立稅收違法黑名單制度，推進(jìn)納稅信用與其他社會信用聯(lián)動管理，提升納稅人稅法遵從度。公布重大稅收違法案件信息、建立稅收黑名單制度，是建立健全稅收信用體系的重要環(huán)節(jié)，是對黨中央、國務(wù)院上述總體要求在稅務(wù)部門和稅收工作中的“落地工程”，對重建誠實(shí)守信的制度規(guī)范，提高納稅人依法納稅意識，規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法行為，構(gòu)建與現(xiàn)代文明相一致的社會信用體系建設(shè)具有重要作用。

二、整頓規(guī)范稅收秩序建設(shè)現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的重要保證。

當(dāng)前我國正處于深化經(jīng)濟(jì)體制改革和完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制攻堅(jiān)期。現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)是信用經(jīng)濟(jì)，信用和法制是市場經(jīng)濟(jì)的兩大支柱，是市場經(jīng)濟(jì)有效運(yùn)轉(zhuǎn)的重要基礎(chǔ)和內(nèi)在要求。市場經(jīng)濟(jì)愈發(fā)達(dá)愈要求誠實(shí)守信經(jīng)營，依法誠信納稅。當(dāng)前社會誠信意識和信用水平還不高，依法誠信納稅還沒有得到有效普遍遵從，“偷、逃、騙、抗、虛開”等稅收違法行為還時有發(fā)生，嚴(yán)重破壞了正常的稅收秩序和市場秩序。要通過建立稅收信用體系和稅收違法失信約束懲罰機(jī)制，以制度約束失信行為，為社會信用水平的提高提供制度保障，不僅要對其予以輿論譴責(zé)，更要其付出經(jīng)濟(jì)上的代價，在制度上保證誠信者能夠得到應(yīng)有的回報(bào)，失信者必須承擔(dān)其行為造成的成本。依法公開重大稅收違法案件主體名稱、納稅人識別號、法定代表人、負(fù)有直接責(zé)任的財(cái)務(wù)人員、中介機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員等相關(guān)信息，并按有關(guān)規(guī)定向征信機(jī)構(gòu)通報(bào)，供金融機(jī)構(gòu)融資授信參考，同時，在保護(hù)涉及公共安全、商業(yè)秘密和個人隱私等信息的基礎(chǔ)上，依法公開在行政管理中掌握的信用信息，為公眾查詢市場主體基礎(chǔ)信用信息和違法違規(guī)信息提供便捷高效的服務(wù)，這種公開信息的做法一方面能夠體現(xiàn)更好發(fā)揮市場配置資源的決定性作用，另一方面可以更好地依法發(fā)揮社會監(jiān)督和輿論監(jiān)督作用。通過制定相應(yīng)的一系列懲戒失信措施，對稅收失信主體在經(jīng)營、投融資、進(jìn)出口、出入境、高消費(fèi)等方面予以限制和禁止，有效打擊各種嚴(yán)重稅收違法行為，這既是對稅收違法者的失信懲戒，也是對誠信納稅者予以守信激勵，有利于維護(hù)社會公平和法制公平的稅收經(jīng)濟(jì)秩序，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，真正做到“誠實(shí)守信者一路綠燈，違法失信者寸步難行”，促進(jìn)社會信用體系建設(shè)和市場經(jīng)濟(jì)體制的完善。

三、實(shí)現(xiàn)稅收現(xiàn)代化目標(biāo)提高稅收治理能力的重要舉措。

向全社會公布重大稅收違法案件，建立稅收違法黑名單制度，對嚴(yán)重涉稅違法行為予以懲戒，從社會層面看，能有效震懾涉稅違法犯罪行為，提高納稅人依法納稅意識和促進(jìn)納稅遵從，從而推進(jìn)社會誠信體系建設(shè)；從稅務(wù)機(jī)關(guān)層面看，既能充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的警示和震懾作用，營造公平正義的稅收環(huán)境，又能進(jìn)一步強(qiáng)化稅收管理職能，有效提高稅收治理能力和治理水平，推進(jìn)稅收現(xiàn)代化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。國家稅務(wù)總局王軍局長提出了到2020年基本實(shí)現(xiàn)稅收現(xiàn)代化的稅收改革發(fā)展總目標(biāo)，要求建成科學(xué)嚴(yán)密的征管體系，能夠精準(zhǔn)實(shí)施稅收風(fēng)險監(jiān)控，嚴(yán)厲打擊和有效震懾涉稅違法犯罪行為，使稅收流失率不斷降低，稅收征收率達(dá)到成熟市場經(jīng)濟(jì)國家平均水平。這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)離不開稅務(wù)稽查和稅收征管職能的強(qiáng)化。公布稅收違法黑名單，能更有效、更有針對性地完善稅收管理，提高稅收治理能力。如通過對偷稅、逃稅、騙稅、抗稅等稅收違法案件的分析，能夠及時發(fā)現(xiàn)當(dāng)前稅收征管中的漏洞和存在的主要風(fēng)險點(diǎn)，從而采取有針對性的措施，進(jìn)一步健全風(fēng)控機(jī)制，增強(qiáng)風(fēng)控的指向性，更有效地實(shí)施稅收風(fēng)險管理。通過對虛開增值稅專用發(fā)票、虛開普通發(fā)票等違法案件的分析，能夠及時發(fā)現(xiàn)當(dāng)前發(fā)票管理存在的問題，從而進(jìn)一步完善以票控稅管理模式，擴(kuò)大網(wǎng)絡(luò)發(fā)票范圍，加快實(shí)行電子發(fā)票的步伐。

褒揚(yáng)誠信，懲戒失信。稅收違法黑名單制度的建立是稅收信用體系建設(shè)的重要成果，是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法懲戒嚴(yán)重涉稅違法行為，提高納稅人依法納稅意識，積極推進(jìn)社會信用體系建設(shè)的積極實(shí)踐。隨著其深入實(shí)施和不斷完善，稅收信用體系和全社會信息體系必將不斷完善，更好地為現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)保駕護(hù)航。