全國“兩會”期間，清理、規(guī)范稅收優(yōu)惠的問題得到了全國人大代表和政協委員的強烈關注。尤其是政協經濟組委員審議政府工作報告時，都不約而同地提到了這一點。大家普遍認為，清理規(guī)范稅收優(yōu)惠后，市場在資源配置中的作用將得到更好的發(fā)揮，那些真正有實力的企業(yè)，無疑將在更加公平的稅制環(huán)境中不斷激發(fā)出新的活力，而那些靠稅收優(yōu)惠過日子的企業(yè)，則會面臨轉型升級的巨大壓力。
影響：企業(yè)面臨實力大考
代表、委員認為，稅收優(yōu)惠清理后，實力不同的企業(yè)將面臨不同的境遇。
針對稅收優(yōu)惠五花八門的情況，財稅部門主管領導已經明確表示要清理規(guī)范。2013年12月26日，國家稅務總局局長王軍在全國稅務工作會議上部署2014年工作時強調，要進一步清理稅收優(yōu)惠政策。與有關部門一起，采取負面清單管理的辦法，清理和廢除妨礙全國統(tǒng)一市場和公平競爭的規(guī)定和做法，防止和糾正違法實行優(yōu)惠政策的行為。今年3月6日，在十二屆全國人大二次會議記者會上，財政部部長樓繼偉也明確表示：“各地出臺的一些稅收優(yōu)惠政策過多過濫，應該清理”。
那么，稅收優(yōu)惠被清理規(guī)范后，將對企業(yè)帶來怎樣的影響？對此，代表、委員的普遍看法是：那些靠稅收優(yōu)惠過活的企業(yè)日子將很難過——要么死，要么被迫轉型升級。但是，那些真正有品牌影響力，管理規(guī)范，注重創(chuàng)新的企業(yè)，無疑將在更加公平的稅制中煥發(fā)出新的活力。
全國政協委員、江蘇省社科院院長劉志彪認為，市場在資源配置中有自身獨特的作用發(fā)揮機理，政府要做的事情就是要盡可能確保產業(yè)政策的“中性化”，想方設法減少對市場的干擾。然而，在經濟結構調整中，各級政府非常熱衷于搞產業(yè)振興規(guī)劃，并輔之以大量的財稅優(yōu)惠政策，體現出十分明顯的政府意志，各項政策的指向性和偏好性過強。“這是導致市場調節(jié)作用減弱和不公平競爭的根源。”劉志彪說。
對此，北京市華稅律師事務所主任、全國律協財稅法專業(yè)委員會副主任兼秘書長劉天永說，各地競相出臺的稅收優(yōu)惠政策，表面上看是對企業(yè)的補助，本質上則是對投資人的補助，這就造成新的不公——一些企業(yè)投資人僅僅因為在某地投資了，就很輕松獲得了很多稅收優(yōu)惠，而那些真正付出了艱苦努力進行科研攻關或提升品牌價值的同行投資人，反而享受不到相應的優(yōu)惠政策扶持。這不僅削弱了稅法的權威性，形成了為減稅而減稅的現象，而且也使稅收政策宏觀調控作用難以得到有效發(fā)揮。
“過多的稅收優(yōu)惠也會導致企業(yè)家對中國投資信心的降低。”全國政協委員、國務院發(fā)展研究中心人力資源研究培訓中心副主任、中國企業(yè)家調查系統(tǒng)秘書長李蘭說。她告訴記者，2013年，中國企業(yè)家調查系統(tǒng)專門針對中國2012年的企業(yè)經營環(huán)境進行了調查。在這項5分制的調查中，企業(yè)家對中國經營環(huán)境的總體評價為3.05分，屬于一般水平。而導致這一評價結果的重要原因之一，是由于中國各種形式的稅收優(yōu)惠過多，導致同一產業(yè)的企業(yè)不能享受到同等的國民待遇，很多企業(yè)家對此表示困惑和不滿。
不過，聽到稅收優(yōu)惠政策將被清理和規(guī)范的消息，很多有實力的企業(yè)家都感覺到“很快有清風吹來”。全國政協委員、星牌集團董事長甘連舫就明確表示，對于有實力的企業(yè)而言，市場環(huán)境在公平方面每前進一步都意味著機會。他相信，大量稅收優(yōu)惠被清理后，星牌集團的實力會得到更加完美的展示。對此，上海復星集團財務副總監(jiān)兼稅務總監(jiān)毛一平也表示：“稅收優(yōu)惠清理后，在全新的市場環(huán)境下，我們復星人會給大家不斷創(chuàng)造驚喜。”
記者了解到，一些實力較差的企業(yè)在地方政府的“積極引導”下，靠著頗為豐厚的財政補貼和稅收優(yōu)惠，的確日子過得很舒服。但是，很多企業(yè)因此長期不愿“斷奶”，逐漸在創(chuàng)新發(fā)展方面變得懶惰。在一些企業(yè)看來，與其花費很大力氣進行品牌創(chuàng)新、管理創(chuàng)新和科技創(chuàng)新，遠不如直接拿政府補貼來得更直接，更輕松。不過，隨著稅收優(yōu)惠的逐步清理，這類企業(yè)無疑將面臨生死考驗。在兩會期間，記者就接到多個稅務中介機構負責人的咨詢電話：“國家真的要開始清理稅收優(yōu)惠了嗎？我?guī)讉�靠財稅優(yōu)惠政策過日子的客戶現在非常著急，如果消息確切，他們想盡早另做打算。”
現狀：稅收優(yōu)惠“有點亂”
談起對稅收優(yōu)惠的印象，很多代表委員的第一印象是“有點亂”。
目前，我國的稅收優(yōu)惠政策可謂五花八門。
一是稅種優(yōu)惠�，F行的18個稅種，每個對應的法律法規(guī)都有優(yōu)惠條款，并由此延伸出更多的地方性優(yōu)惠政策。
二是區(qū)域性稅收優(yōu)惠。近些年來我國先后設立了浦東、濱海新區(qū)、前海等數量眾多的“經濟特區(qū)”，這些區(qū)域的特別之處，就在于區(qū)域內的企業(yè)可以享受財政、稅收、土地、金融等諸多方面的優(yōu)惠政策。
三是產業(yè)優(yōu)惠。在特定的發(fā)展階段，或者由于特殊原因，我國也相繼出臺了不少稅收優(yōu)惠政策。比如，2009年國際金融危機的背景下，我國出臺了十大產業(yè)振興規(guī)劃，作為配套政策，稅收優(yōu)惠是其中重要內容之一。
四是地方政府出臺的各種稅收優(yōu)惠政策。這是記者采訪中代表委員覺得最亂的優(yōu)惠政策。全國政協委員、重慶市人民檢察院第一分院副檢察長李鉞峰表示，在以大項目為導向的地區(qū)經濟發(fā)展模式下，只要有大項目肯進來，地方政府便千方百計給相關企業(yè)提供優(yōu)惠，稅收優(yōu)惠便是其中重要的優(yōu)惠之一。“現在，越窮的地方越想從‘上邊’爭取稅收優(yōu)惠政策，爭取不來就自己想辦法出臺。”全國人大代表、廣東省委常委、常務副省長徐少華說。
從事審計工作的代表委員，則對各種“假優(yōu)惠”深惡痛絕。據介紹，現在，一些地方地方政府為了兌現當初招商引資時的扶持承諾，對不符合高新技術企業(yè)認定標準的企業(yè)，仍然想方設法進行干預，最終讓其通過認定，這對那些真正的高新技術企業(yè)而言非常不公平。審計署每年公布的審計結果也顯示，每年通過高新技術企業(yè)認定的企業(yè)中，有相當一部分就是“假高新”。比如，2009年，審計署就曾披露，在審計署抽查的享受高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠的116戶企業(yè)中，竟有85戶不符合條件，其中不乏知名企業(yè)和一些上市公司。
記者在采訪中了解到，現在，一些省、市、縣在無法直接出臺稅收優(yōu)惠政策的前提下，競相采取了一種變相的稅收優(yōu)惠來吸引投資。即只要有企業(yè)愿意在當地投資，產生的稅款在當地繳納后，可以直接返還一定的比例。有些地方返還30%，有些地方返還50%，甚至還有地方返還60%以上。更值得注意的是，一些知名大企業(yè)也紛紛將部分產業(yè)板塊剝離出來，在這些政策洼地設立了新的子公司，以便于享受誘人的優(yōu)惠政策。與此相對應，很多涉稅中介機構已經將幫助企業(yè)向政策洼地轉移當做一項重要的業(yè)務，而且收入穩(wěn)定，利潤頗豐。
清理：需要法律強制保障
黨的十八屆三中全會通過的《關于全面深化改革若干重大問題的決定》明確提出，要按照統(tǒng)一稅制、公平稅負、促進公平競爭的原則，加強對稅收優(yōu)惠特別是區(qū)域稅收優(yōu)惠政策的規(guī)范管理。代表、委員紛紛表示，這其實已經明確了清理稅收優(yōu)惠的原則和重點。“不過，光有原則和重點還不夠，還得有法律作為約束。只有這樣，那些真正靠實力發(fā)展的企業(yè)才能吃上‘定心丸’。”多位企業(yè)界政協委員說。
作為理性的經濟人，對未來的政策預期會在很大程度上決定企業(yè)家的投資方向和投資規(guī)模。基于此，代表委員希望通過法律的“硬約束”，切實保障實力企業(yè)的切實利益。
全國人大代表、山東省財政廳廳長于國安告訴記者，清理稅收優(yōu)惠必須有法律作保障，進一步在實踐中落實“稅收法定”原則。也就是說，首先應出臺專門的稅收優(yōu)惠法律，比如稅收優(yōu)惠法，并在該法律中明確制定稅收優(yōu)惠政策的原則、適用條件、優(yōu)惠方式、適用范圍、執(zhí)行期限、終止條件等關鍵元素，并且在其他法律、法規(guī)和政府規(guī)范性文件以及各類產業(yè)發(fā)展規(guī)劃當中，不另行出臺稅收優(yōu)惠政策，切實維護稅收政策的嚴肅性。
全國人大代表、甘肅省財政廳廳長張勤和表示，在清理稅收優(yōu)惠的過程中，一方面，各地應該按照中央統(tǒng)一要求，清理規(guī)范省內各級政府對企業(yè)和個人財稅優(yōu)惠政策，有明確期限的要到期停止執(zhí)行，未明確期限的要規(guī)定政策終結的時間點，對違反法律法規(guī)的要限期整改、一律取消；另一
方面，待稅收優(yōu)惠法出臺后，堅決禁止出臺新的地方性稅收優(yōu)惠政策，以維護稅法的權威性、統(tǒng)一性和公平性，促進資源合理流動和市場公平競爭。
全國政協委員、全國人大常委會預算工作委員會原副主任黃建初則表示，清理稅收優(yōu)惠不可能一蹴而就。他建議，在將現行涉稅條例和暫行條例上升為法律的過程中，一并對稅收優(yōu)惠進行清理。特別是社會各界反映比較強烈，廣受詬病的稅收優(yōu)惠政策，應該在這個過程中取消。
對此，全國政協委員張勤和認為，凡是不利于建設全國統(tǒng)一開放、競爭有序的市場體系的稅收優(yōu)惠，特別是區(qū)域性稅收優(yōu)惠，應該首先被重點清理。全國政協委員熊貴立表示，對于已經出現產能過剩的產業(yè)和高污染、高耗能的產業(yè)，一定要盡快取消所有的稅收優(yōu)惠。全國政協委員丁時勇則認為，那些影響實體經濟發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，也應盡快清理。
全國政協委員、審計署副審計長董大勝認為，清理稅收優(yōu)惠，僅有法律保障還不夠，還必須有必要的組織機構保障。他說，在總體思路上，清理稅收優(yōu)惠要置于整個財稅改革框架下去考慮，而財稅改革又要置于全面深化改革的背景下去考慮。基于此，董大勝提出了三條建議：一是成立國家財稅改革小組，直接歸全面深化改革小組領導，全面負責財稅改革事宜；二是把國家預算職能從財政部剝離出來，增設國家預算局，直接歸國務院領導，并將稅收優(yōu)惠支出納入國家預算內管理；三是撤銷財政部專員辦，將其職能并入審計署，強化審計監(jiān)督。
董大勝認為，通過上述調整，國家預算局負責稅收優(yōu)惠的預算管理，稅務機關負責稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行，審計署負責審計監(jiān)督，從而在組織上切實保障稅收優(yōu)惠能夠得到根本清理。稅收優(yōu)惠實際上是一種財政的稅式支出，每年到底支出了多少錢，現在哪個部委都說不清楚，董大勝認為這個狀況必須改變。“更重要的是，稅收優(yōu)惠一旦納入國家預算，就會受到預算法的約束，誰違法誰就得承擔相應的法律責任。”董大勝說。
接受記者采訪的諸多企業(yè)界政協委員，都是一些大企業(yè)集團的負責人。在他們的心里，對待稅收優(yōu)惠的普遍態(tài)度都是“不患寡而患不公”�；诖耍麄兌枷Ｍ麌覍Χ愂諆�(yōu)惠的清理不要走過場，而應該通過法律的硬性約束，將稅收優(yōu)惠政策牢牢固化。
