不得從銷項稅中抵扣的“抵扣聯(lián)”,可以不認證嗎
根據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》(財會〔2016〕22號)第二條第(一)項第2點規(guī)定:采購等業(yè)務進項稅額不得抵扣的賬務處理。一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn),用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等,其進項稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的,取得增值稅專用發(fā)票時,應借記相關成本費用或資產(chǎn)科目,借記“應交稅費——待認證進項稅額”科目,貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目,經(jīng)稅務機關認證后,應借記相關成本費用或資產(chǎn)科目,貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目因此,根據(jù)規(guī)定取得不得抵扣的增值稅專用發(fā)票,應該先認證抵扣再作進項稅額轉(zhuǎn)出。