進(jìn)口貨物到岸前發(fā)生的運(yùn)保費(fèi)扣繳增值稅問題分析
問題:我們從國外進(jìn)口一批貨物為FOB價(jià),運(yùn)費(fèi)和保費(fèi)我們需支付給國外的供貨商(供貨商代墊),請問該運(yùn)費(fèi)和保費(fèi)我們需要代扣代繳稅金嗎?
分析:《增值稅暫行條例》第十四條規(guī)定,納稅人進(jìn)口貨物,按照組成計(jì)稅價(jià)格和本條例第二條規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。組成計(jì)稅價(jià)格和應(yīng)納稅額計(jì)算公式:
組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率。
《中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例》第十八條規(guī)定,進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以符合本條第三款所列條件的成交價(jià)格以及該貨物運(yùn)抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定。
進(jìn)口貨物的成交價(jià)格,是指賣方向中華人民共和國境內(nèi)銷售該貨物時(shí)買方為進(jìn)口該貨物向賣方實(shí)付、應(yīng)付的,并按照本條例第十九條、第二十條規(guī)定調(diào)整后的價(jià)款總額,包括直接支付的價(jià)款和間接支付的價(jià)款。
進(jìn)口貨物的成交價(jià)格應(yīng)當(dāng)符合下列條件:
(一)對買方處置或者使用該貨物不予限制,但法律、行政法規(guī)規(guī)定實(shí)施的限制、對貨物轉(zhuǎn)售地域的限制和對貨物價(jià)格無實(shí)質(zhì)性影響的限制除外;
(二)該貨物的成交價(jià)格沒有因搭售或者其他因素的影響而無法確定;
(三)賣方不得從買方直接或者間接獲得因該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或者使用而產(chǎn)生的任何收益,或者雖有收益但能夠按照本條例第十九條、第二十條的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整;
(四)買賣雙方?jīng)]有特殊關(guān)系,或者雖有特殊關(guān)系但未對成交價(jià)格產(chǎn)生影響。
根據(jù)上述規(guī)定,進(jìn)口貨物在到岸前發(fā)生的的運(yùn)保費(fèi),在報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)需在海關(guān)繳納增值稅,所以對外付款時(shí),不再需要扣繳增值稅。
作者:盛老師(正保會計(jì)網(wǎng)校答疑專家)
實(shí)務(wù)指南
距11月報(bào)稅開始還有 天 |
|
新政解讀 | 納稅輔導(dǎo) |
答疑精華 | 財(cái)經(jīng)法規(guī) |
直播課程 | 會計(jì)準(zhǔn)則 |