年底答謝客戶應該注意的問題

2021已經離我們而去，2022迎面而來，在這辭舊迎新的時刻，各個單位也在忙碌著答謝客戶，迎來送往，人之常情。在答謝客戶的業(yè)務中，提醒大家注意一些問題。

一、注意分寸和金額，不要違法違紀。

最高人民檢察院、公安部關于印發(fā)《最高人民檢察院、公安部關于公安機關管轄的刑事案件立案追訴標準的規(guī)定（二）》的通知（公通字[2010]23號）規(guī)定：

“第十條 [非國家工作人員受賄案（刑法第一百六十三條）]公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員利用職務上的便利，索取他人財物或者非法收受他人財物，為他人謀取利益，或者在經濟往來中，利用職務上的便利，違反國家規(guī)定，收受各種名義的回扣、手續(xù)費，歸個人所有，數額在五千元以上的，應予立案追訴。

第十一條 [對非國家工作人員行賄案（刑法第一百六十四條）]為謀取不正當利益，給予公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員以財物，個人行賄數額在一萬元以上的，單位行賄數額在二十萬元以上的，應予立案追訴?！?/p>

在此提醒一下大家注意，在給客戶準備的禮品和卡時，要注意上述規(guī)定中的金額，禮尚往來是正常的交往，避免造成違法違紀的后果。

二、注意涉稅問題

1、個人所得稅方面

《財政部稅務總局關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告 》（財政部稅務總局公告2019年第74號）規(guī)定：企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網絡紅包，下同），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。

在此提醒一下大家注意：在答謝客戶的業(yè)務中，如果是把禮品和卡是送給個人的要注意代扣個人所得稅。如果是把禮品和卡是送給客戶單位的，不需要代扣代繳個人所得稅，因為客戶單位不是個稅的納稅義務人。

2、增值稅方面

《增值稅暫行條例實施細則》第四條　單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

　……

（八）將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

在此提醒一下大家注意：在答謝客戶的業(yè)務中，如果是把自產產品或購買的商品作為禮品贈送的客戶的，增值稅要按視同銷售處理，計提增值稅。如果是購買預付卡贈送客戶的，不需要視同銷售。

3、企業(yè)所得稅方面

《企業(yè)所得稅法實施條例》 第二十五條　企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。

在此提醒一下大家注意：在答謝客戶的業(yè)務中，如果是把自產產品或購買的商品作為禮品贈送的客戶的，資產所有權屬已發(fā)生改變，應按規(guī)定視同銷售確定收入，除另有規(guī)定外,應按照被移送資產的公允價值確定銷售收入。

作者：老顧（正保會計網校答疑專家）