技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得超過500萬的部分如何處理

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯： 2020/04/22 18:22:41　字體：大小

眾所周知，高新技術(shù)企業(yè)享受15%的所得稅優(yōu)惠稅率的政策；符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。那么，高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，如何納稅呢？

那么超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅時可否同時適用15%稅率呢？

答案：不能。應(yīng)按照25%的法定稅率減半計(jì)算企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知》（國稅函[2010]157號）：“第一條（三）居民企業(yè)取得中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第八十六條、第八十七條、第八十八條和第九十條規(guī)定可減半征收企業(yè)所得稅的所得，是指居民企業(yè)應(yīng)就該部分所得單獨(dú)核算并依照25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅。”

2.《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》：“第九十條企業(yè)所得稅法第二十七條第（四）項(xiàng)所稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。”

來源：劉老師（正保會計(jì)網(wǎng)校財稅專家）

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