2018年4月25日，上海稅務(wù)局邀請上海市國家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局副局長蔣震平同志，圍繞“2017年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳專題”，開展上海市稅務(wù)局局長在線訪談活動，與大家進行溝通和交流，具體如下：

　　問題1：匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的重要環(huán)節(jié)，本市參加居民企業(yè)所得稅匯算清繳企業(yè)的數(shù)量又比較多，能請您先給我們介紹一下今年這項工作的基本情況嗎？

　　答：按照《上海市國家稅務(wù)局 上海市地方稅務(wù)局關(guān)于做好2017年度本市居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》的要求，2017年度內(nèi)在本市從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在2017年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　今年，本市預計約120萬戶居民企業(yè)納稅人需進行2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報。

　　問題2：那在2017年度本市居民企業(yè)所得稅匯算清繳過程中，納稅人需要重點把握哪些方面的內(nèi)容？

　　答：在2017年度匯算清繳期，有一批新的稅收政策、管理要求進入了實施階段，申報表也進行了相應的修訂，納稅人應重點關(guān)注申報表修訂、最新稅收政策、涉稅風險防范和報送資料精簡這四項內(nèi)容，做好匯算清繳申報。

　　問題3：能具體介紹一下這四項內(nèi)容嗎？

　　答：一是在關(guān)注申報表修訂方面，重點是準確選擇要填報的表單。近期，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》（國家稅務(wù)總局公告2017年第54號），在保持2014年版申報表整體架構(gòu)不變的前提下，遵循“精簡表單、優(yōu)化結(jié)構(gòu)、方便填報”的原則，進一步優(yōu)化納稅人填報體驗。目前，申報表中的絕大多數(shù)表單屬于選填表，納稅人應根據(jù)行業(yè)類型、業(yè)務(wù)發(fā)生等情況自行選擇填報。二是在關(guān)注最新稅收政策方面，要注意及時享受稅收優(yōu)惠。國家陸續(xù)推出和完善了一系列減稅措施，特別是2017年至今，更是聚焦供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，持續(xù)推進大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，推出“一攬子”減稅政策，不斷激發(fā)市場活力、擴大有效供給，增強市場主體的創(chuàng)新動力。相關(guān)納稅人應當準確把握政策規(guī)定，及時申報享受優(yōu)惠。三是在關(guān)注涉稅風險防范方面，要加強內(nèi)部合規(guī)管理。在匯算清繳過程中，納稅人一方面要提高納稅申報的責任意識，避免出現(xiàn)錯填數(shù)據(jù)、未按規(guī)定履行相關(guān)備案程序、未及時提交財務(wù)報表信息等情況的發(fā)生；另一方面要仔細研讀政策、如實申報相關(guān)情況，并以匯算清繳為契機開展全面涉稅風險自查，加強內(nèi)部管理。四是在關(guān)注報送資料精簡方面，關(guān)鍵是規(guī)范留存資料管理。結(jié)合稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革的要求，2017年度匯算清繳中，上海市稅務(wù)局推出了一系列的創(chuàng)新服務(wù)新舉措，簡化了一批備案事項辦理和紙質(zhì)資料報送的要求，改為由納稅人留存?zhèn)洳�，切實為納稅人減負。但是，資料改為留存?zhèn)洳楹�，并不意味納稅人可以放松管理。留存?zhèn)洳榈墓芾矸绞绞且哉骷{雙方的互信為基礎(chǔ)和前提的，建議納稅人能夠規(guī)范內(nèi)部管理，確保留存?zhèn)洳橘Y料的安全與齊備。

　　問題4：修訂和發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》的原因是什么呢？

　　答：原來使用的《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）》（以下簡稱《年度納稅申報表（A類，2014年版）》）自2014年發(fā)布以來，對協(xié)助納稅人履行納稅義務(wù)，提高納稅遵從度，加強企業(yè)所得稅科學化、專業(yè)化、精細化管理發(fā)揮了積極作用。但是，隨著企業(yè)所得稅相關(guān)政策不斷完善，稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革不斷深化，《年度納稅申報表（A類，2014年版）》已不能滿足納稅申報需要。為全面落實企業(yè)所得稅相關(guān)政策，進一步優(yōu)化稅收環(huán)境，減輕納稅人辦稅負擔，稅務(wù)總局在廣泛征求各方意見的基礎(chǔ)上，對企業(yè)所得稅年度納稅申報表進行了優(yōu)化、簡化，發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》（以下簡稱《年度納稅申報表（A類，2017年版）》）。

　　問題5：請問本次《年度納稅申報表（A類，2017年版）》主要變化內(nèi)容是什么？

　　答：《年度納稅申報表（A類，2017年版）》的修訂遵循了以下原則：一是以貫徹落實國家的一系列重大決策部署為核心，確保各項所得稅政策得到有效貫徹與執(zhí)行；二是以精準填報為目標、以智能填報為保障，確保所得稅申報數(shù)據(jù)質(zhì)量得到顯著提升；三是以征納互信為基礎(chǔ)，立足表單和數(shù)據(jù)項的能用、易用和夠用，確保稅收征管效能得到持續(xù)提升。按照上述原則，《年度納稅申報表（A類，2017年版）》主要在以下幾方面進行了優(yōu)化：一是為減輕納稅人填報負擔，取消了4張表單，調(diào)整后的表單數(shù)量為37張；二是根據(jù)政策變化對部分表單和數(shù)據(jù)項進行了調(diào)整；三是為減少涉稅信息重復填報，對部分表單進行了精簡和優(yōu)化；四是根據(jù)有關(guān)意見建議，對部分表單數(shù)據(jù)項的填報口徑和邏輯關(guān)系進行了優(yōu)化和明確。

　　問題6：上海市稅務(wù)局在應對此次申報表變化方面，又做了哪些工作，您能給我們大致介紹一下嗎？

　　答：我們主要做了兩個方面的工作：一是做好培訓輔導工作。為統(tǒng)一全市貫徹落實口徑，上海市稅務(wù)局制作了《年度納稅申報表（A類，2017年版）》的系列輔導視頻，結(jié)合相關(guān)政策規(guī)定對本次納稅申報表的主要變化及填報注意事項進行講解，總時長達3.5個小時，并在3月上旬通過上海稅務(wù)網(wǎng)站的“居民企業(yè)所得稅匯算清繳專欄”對外發(fā)布。二是做好匯算清繳申報軟件的開發(fā)工作，根據(jù)《年度納稅申報表（A類，2017年版）》的填報要求對本市電子申報軟件完成了升級和優(yōu)化，并已在3月底正式上線。

　　問題7：除了納稅申報表的變化外，為幫助納稅人做好2017年度匯算清繳工作，稅務(wù)部門還有哪些便民服務(wù)措施嗎？

　　答：為深化落實稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革，持續(xù)優(yōu)化營商環(huán)境，高質(zhì)量推進上海稅收現(xiàn)代化建設(shè)，上海市稅務(wù)局在推進企業(yè)所得稅工作過程中，聚焦“舉措創(chuàng)新、科技便民”，推出了“三簡化三優(yōu)化”的創(chuàng)新服務(wù)舉措。

　　問題8：能具體說一下“三簡化”的一些具體內(nèi)容嗎？

　　答：“三簡化”主要是對照“放管服”和優(yōu)化稅收營商環(huán)境的總體要求，全面梳理企業(yè)所得稅匯算清繳工作的各個環(huán)節(jié)，進一步簡化紙質(zhì)報送材料。具體包括：

　　一、簡化紙質(zhì)報表報送要求。自2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳起，明確對于使用CA認證且采用網(wǎng)上電子申報方式進行匯算清繳申報的納稅人，不再要求報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表和年度財務(wù)會計報告的紙質(zhì)資料。

　　二、簡化企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項備案要求。對于納稅人享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項（除軟件、集成產(chǎn)業(yè)電路企業(yè)優(yōu)惠外）的辦理方式，由“先備案、后享受”調(diào)整為“自行判別、預先享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;，由納稅人根據(jù)自身經(jīng)營情況自行判斷是否符合享受優(yōu)惠政策的條件，在按規(guī)定自行歸集和留存?zhèn)洳橘Y料的前提下，直接在匯算清繳時填報享受優(yōu)惠事項，不再辦理備案手續(xù)。

　　三、簡化資產(chǎn)損失申報事項辦理要求。對于2017年度發(fā)生資產(chǎn)損失的企業(yè)，通過填報年度申報表相關(guān)行次即可進行資產(chǎn)損失申報，不再提交證明材料和納稅資料。

　　問題9：“三優(yōu)化”又是針對哪些事項進行了優(yōu)化呢？

　　答：“三優(yōu)化”是對接電子稅務(wù)局建設(shè)，圍繞打造“智慧政務(wù)”，全面提升和優(yōu)化企業(yè)所得稅匯算清繳事項網(wǎng)上辦理服務(wù)體驗。具體包括：

　　一、優(yōu)化軟件、集成電路產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠辦理。聯(lián)合上海市經(jīng)信委，拓展和推動上海市企業(yè)服務(wù)云平臺的運用，全面推行軟件、集成產(chǎn)業(yè)電路企業(yè)資料的“網(wǎng)上采集”，不再線下采集和收取資料，服務(wù)納稅人的同時，有效提升軟件、集成電路產(chǎn)業(yè)的數(shù)據(jù)采集有效性和應用率。

　　二、優(yōu)化會計報表采集。升級和優(yōu)化企業(yè)所得稅匯算清繳軟件模塊，在電子申報端新增財務(wù)會計報表導入功能，實現(xiàn)了企業(yè)財務(wù)會計報表與稅務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)采集的無縫對接，免除了納稅人逐項依次填報的繁瑣步驟，有效縮短填報時間。

　　三、優(yōu)化電子申報服務(wù)。新增電子申報多層次引導式申報服務(wù)。對接全新報表，梳理、完善、調(diào)整了報表填報提示功能；在部分納稅人中試點推行表單式引導申報，幫助企業(yè)按照電子申報表計算的邏輯順序逐項準確填報；新增“學習中心”功能，供納稅人在報表填報過程中隨時查詢熱點政策輔導及軟件操作說明。

　　問題10：2017年度的居民企業(yè)所得稅匯算清繳過程中，稅務(wù)機關(guān)還會提供“稅收政策風險提示”服務(wù)嗎？

　　答：會。2017年度匯算清繳工作中稅務(wù)機關(guān)仍將提供該項服務(wù)。根據(jù)國家稅務(wù)總局相關(guān)文件要求，上海市稅務(wù)局已對本市匯算清繳申報軟件完成了升級，該項服務(wù)自4月16日起正式上線運行。我們提供的“稅收政策風險提示”服務(wù)是依據(jù)現(xiàn)行稅收法律法規(guī)及相關(guān)管理規(guī)定，深入挖掘已經(jīng)掌握的稅務(wù)登記信息、納稅申報信息、財務(wù)會計信息、備案資料信息、第三方涉稅信息等內(nèi)在規(guī)律和聯(lián)系，建立企業(yè)所得稅政策遵從風險指標體系，并將其內(nèi)嵌于“金稅三期”征管系統(tǒng)，在納稅人完成納稅申報表填報、正式申報納稅前，對其申報數(shù)據(jù)實施掃描，并將掃描結(jié)果和疑點信息及時推送納稅人。

　　問題11：2017年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳申報是截止到幾號結(jié)束？

　　答：截止到2018年5月31日。

　　問題12：2017年匯算清繳申報完成后還需要向主管稅務(wù)機關(guān)報送年度納稅申報表和財務(wù)會計報告的紙質(zhì)資料嗎？

　　答：在2017年度本市居民企業(yè)所得稅匯繳工作中，本市對使用CA認證且采用網(wǎng)上電子申報方式進行匯算清繳申報的納稅人，其企業(yè)所得稅年度納稅申報表和年度財務(wù)會計報告改為自行留存?zhèn)洳�，無需再向主管稅務(wù)機關(guān)報送紙質(zhì)資料。

　　問題13：我單位在歷年匯算清繳申報過程中，填報財務(wù)會計報表的耗時較長，建議稅務(wù)機關(guān)對此進行優(yōu)化。

　　答：2017年度匯算清繳申報軟件中增加了財務(wù)會計報表導入功能，使財務(wù)會計報表的填報支持Excel模板導入功能，不再需要逐個數(shù)據(jù)項依次填報，減少納稅人填報用時。

　　問題14：我單位2017年度享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，應當如何辦理備案手續(xù)？

　　答：本市居民企業(yè)2017年度匯算清繳申報中享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項的（除軟件、集成產(chǎn)業(yè)電路企業(yè)優(yōu)惠外），采用“自行判別、預先享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。即納稅人應當根據(jù)自身經(jīng)營情況，自行判斷是否符合相關(guān)優(yōu)惠事項規(guī)定的條件。凡符合條件的，納稅人可以按照相關(guān)文件規(guī)定的時間享受優(yōu)惠事項，并按照規(guī)定歸集和留存相關(guān)備查資料。（TPSZSMART按：親們關(guān)注國家稅務(wù)總局公告2018年第23號：企業(yè)所得稅優(yōu)惠享受取消備案，企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。）

　　問題15：稅總最新發(fā)布的《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》，對于總分機構(gòu)的匯算清繳，是否分支機構(gòu)也不再需要向其主管稅局報損，直接由總機構(gòu)填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》？

　　答：仍由分支機構(gòu)向其主管稅務(wù)機關(guān)填報《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，但其他附件資料需留存企業(yè)備查。

　　問題16：我公司是軟件企業(yè)，如在2017年匯算清繳中享受軟件企業(yè)優(yōu)惠政策，請問應如何辦理？

　　答：我局已對軟件、集成電路產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠辦理進行優(yōu)化，全面推行軟件、集成產(chǎn)業(yè)電路企業(yè)資料的“網(wǎng)上采集”，納稅人通過網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳登陸，按照提示在上海市企業(yè)服務(wù)云中相關(guān)模塊上傳電子資料后完成資料的提交，不再需要企業(yè)線下提交資料。

　　問題17：請問今年匯算清繳是否還需要提供紙質(zhì)材料（審計報告、申報表等）給到主管稅務(wù)機關(guān)？

　　答：2017年度本市居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作中，本市對使用CA認證且采用網(wǎng)上電子申報方式進行匯算清繳申報的納稅人，其企業(yè)所得稅年度納稅申報表和年度財務(wù)會計報告改為自行留存?zhèn)洳椋瑹o需報送紙質(zhì)資料。

　　問題18：企業(yè)基礎(chǔ)信息表中“101匯總納稅企業(yè)”，系統(tǒng)默認“總機構(gòu)（跨�。�-適用《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》”，我公司分支機構(gòu)非獨立核算，不就地預繳企業(yè)所得稅，以前都是“101匯總納稅企業(yè)”選擇否，現(xiàn)在系統(tǒng)默認無法修改，導致出現(xiàn)分配表，應納稅額不準確。請問應該怎么辦？

　　答：企業(yè)基礎(chǔ)信息表中的“101匯總納稅企業(yè)”項目根據(jù)納稅人在“金稅三期”系統(tǒng)中的備案信息自動生成，如生成的信息與你單位實際情況不符的，可向主管稅務(wù)機關(guān)變更備案信息。

　　問題19：我公司所得稅匯算清繳涉及殘疾人加計扣除、居民企業(yè)之間股息紅利免稅事項，以前年度都需要先備案再匯算清繳，今年是否不用備案了，直接匯算清繳填報即可。另外請問重組是否仍需要備案，到大廳提交資料？

　　答：1.企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策，相關(guān)附件資料由企業(yè)自行留存?zhèn)洳�，無需再向主管稅務(wù)機關(guān)報送紙質(zhì)資料。但需要在所得稅年度匯算清繳申報表上填報相關(guān)表單。（TPSZSMART按：親們關(guān)注國家稅務(wù)總局公告2018年第23號：企業(yè)所得稅優(yōu)惠享受取消備案，企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。）

　　2.企業(yè)重組選擇企業(yè)所得稅特殊重組，仍需按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)備案。

　　問題20：在填寫所得稅匯算清繳報告發(fā)現(xiàn)審計報告應納稅所得額的調(diào)整事項把視同銷售寫錯方向了，變成減方了，另外獎金在匯算清繳前發(fā)放，審計調(diào)減了，是否可以自行根據(jù)實際情況調(diào)整所得稅匯算清繳報告，還是需要審計重新出具報告？

　　答：納稅人應按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，正確計算應納稅所得額和應納稅所得稅額，如實、正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表。審計報告存在錯誤的，建議納稅人與出具報告單位聯(lián)系解決。

　　問題21：請問賬載金額與實際發(fā)生額還有稅收金額都可以填一樣的數(shù)字嗎？他們有什么區(qū)別。還有我們公司有發(fā)生職工的培訓費，我就直接填到A105050表的第六行是嗎？

　　答：“賬載金額”為納稅人會計核算計入成本費用的金額，“實際發(fā)生額”應分析填報納稅人相應會計科目下的實際發(fā)生額：“稅收金額”應填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額，三者是否填報一樣的數(shù)字，要視企業(yè)具體情況而定。A105050表第六行適用于按照稅收規(guī)定職工培訓費用允許全額稅前扣除的納稅人填報，符合相關(guān)稅收規(guī)定可按100%比例稅前扣除的納稅人方可填寫該行次。

　　問題22：2017年通過市容環(huán)境衛(wèi)生行業(yè)協(xié)會捐贈支出一筆援藏費用，請問這筆援藏捐贈可以抵扣嗎，需不需要調(diào)增？

　　答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定和實施條例第五十一條、五十三條規(guī)定，企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈，即不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。

　　問題23：1、《期間費用明細表》里面的項目，與企業(yè)一般設(shè)置的費用明細不太一樣，這樣導致有些費用不知道怎么歸類到項目里。是否有每個項目包含哪些內(nèi)容的注釋呢？2、如果找不到對應項目的都放“其他”，那么可能“其他”里面的金額會較多，這樣會不會有影響？或者說“其他”里占比不能超過多少？

　　答：1.《期間費用明細表》是根據(jù)企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則、企業(yè)會計制度、分行業(yè)會計制度綜合設(shè)計的，由于表單長度有限無法窮盡所有的期間費用明細科目；

　　2.《期間費用明細表》中所列明細項目，已基本涵蓋企業(yè)日常經(jīng)營活動中的各項費用支出，如果納稅人確實找不到對應項目，可填報至“其他”行次，只要納稅人根據(jù)實際經(jīng)營情況據(jù)實填報，則不會產(chǎn)生影響。稅務(wù)機關(guān)對“其他”行次占比，并無硬性規(guī)定。

　　問題24：請詳細講解本年匯算清繳的變化點。

　　答：本年匯算清繳的變化內(nèi)容，已在訪談開場語中發(fā)布，如需了解申報表的具體變化內(nèi)容，可以通過上海稅務(wù)網(wǎng)站（網(wǎng)址：www.tax.sh.gov.cn）的“稅收宣傳/稅收專題/征管服務(wù)類/居民企業(yè)所得稅匯算清繳專欄”下的“申報表視頻講解”頁面查看。

　　問題25：我們公司員工接客戶時，發(fā)生了交通罰款假如100元，我之前做賬時放到“營業(yè)外支出—罰款”中，匯算清繳時我在A105000表中的19行罰金罰款欄中填了100，調(diào)增金額100，這樣對嗎？還需要在20行填100嗎？我們企業(yè)沒發(fā)生滯納金

　　答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條：“罰金、罰款和被沒收財物的損失，在計算應納稅所得額時，不得扣除。”因此該罰款應在匯算清繳申報時填報至A105000表中第19行。A105000表第20行應填報納稅人會計核算計入當期損益的稅收滯納金，加收利息，如實際經(jīng)營中未發(fā)生相應支出，則無需填報該行次。

　　問題26：我公司是總分機構(gòu)納稅人有時候會出現(xiàn)分攤比例出現(xiàn)尾差，例如，分攤比例表顯示應退100.01，但是實際預繳是只交納了100.00.導致我們分公司在當?shù)厣暾埻硕悤r由于金額尾差無法退稅。請問這一部分總分機構(gòu)分攤比例預繳尾差金稅系統(tǒng)有解決方案嗎？

　　答：為優(yōu)化該問題2017年版A類企業(yè)所得稅年度納稅中報表的附表《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》中的分配比例保留至小數(shù)點后十位，以減少發(fā)生尾差的情況。

　　問題27：請問如果2016年度的企業(yè)研發(fā)費用未申請過加計扣除，2017年或以后年度可以補申請嗎？

　　答：根據(jù)財稅〔2015〕119號文第五條第4款，企業(yè)符合規(guī)定的研發(fā)費用加計扣除條件而在2016年1月1日以后未及時享受該項稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受，追溯期限最長為3年。

　　問題28：政策風險提示：無，那還會有風險嗎？

　　答：稅收政策風險提示是稅務(wù)機關(guān)為納稅人提供的一項納稅服務(wù)，不改變納稅人依法自行計算申報繳納稅額，享受法定權(quán)益，承擔法律責任的權(quán)利和義務(wù)，目前稅收政策風險提示未涵蓋匯繳申報的所有風險點，因此即使稅收政策風險提示服務(wù)顯示申報表填列沒有問題，也并不代表納稅人申報完全正確。