增值稅立法后需要關注哪些事項？

《中華人民共和國增值稅法》（以下簡稱“《增值稅法》”）的頒布具有重大意義，標志著中國稅收法治化進程再次取得里程碑式的進展。增值稅作為我國第一大稅種，通過立法將其提升到法律層面，增強了增值稅稅收政策的確定性和穩(wěn)定性，使增值稅稅收制度具有了更堅實的法律基礎，是“稅收法定原則”的重要一環(huán)。

在通過對《增值稅法》的學習，我們了解的稅法的基本內(nèi)容及一些新的變化，那么接下來還有哪些事項需要引起關注呢？

1、需要關注“應稅交易”的注釋

依據(jù)《增值稅法》第三條規(guī)定，應稅交易包括銷售貨物、服務、無形資產(chǎn)以及不動產(chǎn)四大類。《增值稅法》將現(xiàn)行《增值稅暫行條例》規(guī)定的應稅勞務歸到了服務中，因此需要關注接下來要發(fā)布的實施文件對服務的注釋，具體包括哪些內(nèi)容。

2、需要關注“在境內(nèi)消費”如何界定

依據(jù)《增值稅法》第四條規(guī)定，銷售服務、無形資產(chǎn)的，服務、無形資產(chǎn)在境內(nèi)消費屬于在境內(nèi)發(fā)生應稅交易。

那么對于“在境內(nèi)消費”該如何界定呢？需要將判斷標準加以明確。

3、需要關注“應稅交易的主要業(yè)務” 如何界定

依據(jù)《增值稅法》第十三條規(guī)定，納稅人發(fā)生一項應稅交易涉及兩個以上稅率、征收率的，按照應稅交易的主要業(yè)務適用稅率、征收率。

對于這個規(guī)定中“應稅交易的主要業(yè)務”該如何理解呢，是企業(yè)全部應稅交易中的主要業(yè)務還是在該項交易中的主要部分呢？需要關注接下來要發(fā)布的實施文件對此如何界定。

4、需要關注差額計稅、5%的征收率是否就此取消

依據(jù)《增值稅法》第十一條和第十七條規(guī)定，適用簡易計稅方法計算繳納增值稅的征收率為百分之三。銷售額，是指納稅人發(fā)生應稅交易取得的與之相關的價款，包括貨幣和非貨幣形式的經(jīng)濟利益對應的全部價款。

那么增值稅法實施后，對于勞務派遣、轉(zhuǎn)讓營改增之前取得的不動產(chǎn)等業(yè)務，是否還可以選擇簡易計稅適用5%征收率進行差額納稅呢？是否會取消了呢？需要加以關注。

5、需要關注留抵退稅政策的具體辦法

依據(jù)《增值稅法》第二十一條規(guī)定，當期進項稅額大于當期銷項稅額的部分，納稅人可以按照國務院的規(guī)定申請退還。

那對于留抵稅額退還的條件和流程，跟現(xiàn)在的政策規(guī)定是否會保持一致，還是將會有什么變化，需要加以關注。

6、需要關注不得抵扣的進項稅額

依據(jù)《增值稅法》第二十二條規(guī)定，購進并直接用于消費的餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務對應的進項稅額及國務院規(guī)定的其他進項稅額不得抵扣。

對于“購進并直接用于消費”該如何界定，與個人消費如何區(qū)分，國務院規(guī)定的其他進項稅額到底會有哪些呢。這些將直接影響企業(yè)的應納稅額，都需要重點關注。

7、增值稅專項優(yōu)惠政策的具體內(nèi)容

依據(jù)《增值稅法》第二十五條規(guī)定，國務院可以制定增值稅專項優(yōu)惠政策，除了正列舉的支持小微企業(yè)發(fā)展、扶持重點產(chǎn)業(yè)、鼓勵創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)就業(yè)、公益事業(yè)捐贈這幾項之外，是否會有其他項目？現(xiàn)行其他優(yōu)惠政策是延續(xù)還是終止？這些都需要重點關注。

《增值稅法》將于2026年1月1日正式生效，在此建議企業(yè)針對《增值稅法》的變化及需要重點關注的內(nèi)容，結(jié)合行業(yè)特殊性以及企業(yè)自身特點，評估對企業(yè)自身的影響，為未來《增值稅法》的施行做好充分準備。