增值稅申報(bào)期內(nèi)如何使用當(dāng)月“數(shù)電發(fā)票”總額度？

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：muyanhua 2024/12/31 10:27:20　字體：大小

為貫徹落實(shí)中辦、國(guó)辦《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》要求，深入推進(jìn)發(fā)票電子化改革，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推廣應(yīng)用全面數(shù)字化電子發(fā)票的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第11號(hào)），明確在前期試點(diǎn)取得積極效果的基礎(chǔ)上，自2024年12月1日起，在全國(guó)正式推廣應(yīng)用全面數(shù)字化電子發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱“數(shù)電發(fā)票”）。今天帶你了解：在增值稅申報(bào)期內(nèi)如何使用當(dāng)月發(fā)票總額度？↓

　　納稅人在增值稅申報(bào)期內(nèi)，完成增值稅申報(bào)前，可以按照上月剩余發(fā)票額度且不超過當(dāng)月發(fā)票總額度的范圍內(nèi)開具發(fā)票。納稅人按規(guī)定完成增值稅申報(bào)且比對(duì)通過后，可以按照當(dāng)月剩余發(fā)票額度開具發(fā)票。

舉例：納稅人D公司是按月申報(bào)的一般納稅人，2024年7月發(fā)票總額度為750萬元，截至7月31日實(shí)際已使用額度400萬元，剩余發(fā)票額度為350萬元。

情形一：8月1日，信息系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算其8月發(fā)票總額度為750萬元。如果D公司在8月11日9時(shí)完成7月所屬期增值稅申報(bào)并比對(duì)通過，則8月11日9時(shí)前（即未完成7月所屬期增值稅申報(bào)前），D公司的可使用額度為350萬元（7月剩余發(fā)票額度350萬元<8月發(fā)票總額度750萬元）。

8月1日至11日9時(shí)，如果D公司實(shí)際已使用額度為20萬元，則8月11日9時(shí)（即完成申報(bào)）后的剩余發(fā)票額度為730萬元（750萬元-20萬元=730萬元）。

情形二：8月1日，依據(jù)納稅人風(fēng)險(xiǎn)程度、納稅信用級(jí)別、實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況等因素，信息系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算并將8月發(fā)票總額度調(diào)整為250萬元。如果D公司在8月11日9時(shí)完成7月所屬期增值稅申報(bào)并比對(duì)通過，則8月11日9時(shí)前（即未完成7月所屬期增值稅申報(bào)前）D公司的可使用額度為250萬元（7月剩余發(fā)票額度350萬元>8月發(fā)票總額度250萬元）。

8月1日至11日9時(shí)，如果D公司實(shí)際已使用額度為20萬元，則8月11日9時(shí)（即完成申報(bào)）后的剩余發(fā)票額度為230萬元（250萬元-20萬元=230萬元）。

舉例：納稅人E公司是按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2024年8月發(fā)票總額度為10萬元，截至8月31日實(shí)際已使用額度為5萬元，剩余發(fā)票額度為5萬元。

9月1日，信息系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算并將9月發(fā)票總額度重新調(diào)整為10萬元。因E公司是按季申報(bào)的納稅人，9月無需完成8月所屬期增值稅申報(bào)，則9月1日后可使用額度為10萬元（即9月發(fā)票總額度）。9月1日至30日，E公司實(shí)際已使用額度為8萬元，剩余發(fā)票額度為2萬元。

10月1日，信息系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算并將10月發(fā)票總額度重新調(diào)整為10萬元。如果E公司于10月6日9時(shí)完成2024年第三季度所屬期增值稅申報(bào)并比對(duì)通過，則10月6日9時(shí)前（即未完成第三季度所屬期增值稅申報(bào)前）可使用額度仍為2萬元（9月剩余發(fā)票額度2萬元<10月發(fā)票總額度10萬元）。

10月1日至6日9時(shí)，如果E公司實(shí)際已使用額度為2萬元，則10月6日9時(shí)（即完成申報(bào)）后的剩余發(fā)票額度為8萬元（10萬元-2萬元=8萬元）。

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