集中采購業(yè)務(wù)注意事項!
一、統(tǒng)采分票模式注意事項
統(tǒng)采分票模式集中采購單位統(tǒng)一與供應(yīng)商談判,統(tǒng)一簽訂采購合同,統(tǒng)一支付款項;供應(yīng)商向采購需求單位分別送貨或提供服務(wù),分別開具發(fā)票。
注意事項:
統(tǒng)采分票模式一定要注意三流一致的風險,盡可能實現(xiàn)合同流、資金鏈、發(fā)票流一致。
二、代購平臺模式注意事項
設(shè)立獨立法人單位負責整個集團下屬企業(yè)、項目的物資管理,
但并不直接負責采購、轉(zhuǎn)售業(yè)務(wù),僅作為一個供應(yīng)商篩選平臺,提供價格談判、信息參考、辦理采購手續(xù)等服務(wù)。集團該類采購屬于代購平臺模式,收取代理服務(wù)費,確認代理服務(wù)收入,稅率6%。
注意事項:
1.代購平臺公司必須實際運營,獨立組建一個為集團內(nèi)部單位優(yōu)化采購業(yè)務(wù)而存在的鏈條公司,而不是將其作為一個“開票公司”操作,嚴禁虛開發(fā)票。
2.需要符合稅收政策條件:《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、營業(yè)稅若干政策法規(guī)的通知》(財稅字[1994]26號)五、關(guān)于代購貨物征稅問題
代購貨物行為,從同時具備以下條件的,不征收增值稅,不同時具備以下條件的,無論會計制度法規(guī)如何核算,均征收增值稅。
(一)受托方不墊付資金;
(二)銷貨方將發(fā)票開具給委托方,并由受托方將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方;
(三)受托方按銷售方實際收取的銷售額和增值稅額(如系代理進口貨物則為海關(guān)代征的增值稅額)與委托方結(jié)算貨款,并另外收取手續(xù)費。
三、分割單模式注意事項
集團公司統(tǒng)一采購,統(tǒng)一取得發(fā)票,然后以分割單的形式分割給各個分子公司,該模式屬于分割單模式,集團無需給其他分子公司開票,僅開具分割單。
注意事項:
1.并不是所有的采購業(yè)務(wù)都適用分割單,依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第28號的規(guī)定,除租房外,分割單的適用范圍包括加工、修理修配勞務(wù),銷售服務(wù)等,但不包括貨物。
國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)的公告:“第十八條 企業(yè)與其他企業(yè)(包括關(guān)聯(lián)企業(yè))、個人在境內(nèi)共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)(以下簡稱“應(yīng)稅勞務(wù)”)發(fā)生的支出,采取分攤方式的,應(yīng)當按照獨立交易原則進行分攤,企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證,共同接受應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。
企業(yè)與其他企業(yè)、個人在境內(nèi)共同接受非應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生的支出,采取分攤方式的,企業(yè)以發(fā)票外的其他外部憑證和分割單作為稅前扣除憑證,共同接受非應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。
第十九條 企業(yè)租用(包括企業(yè)作為單一承租方租用)辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃氣、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費用,出租方作為應(yīng)稅項目開具發(fā)票的,企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證;出租方采取分攤方式的,企業(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。”
2.集團通過分割單的方式向分子公司轉(zhuǎn)嫁,要考慮金額分配的合理性。
3.集團取得加工、修理修配勞務(wù),銷售服務(wù)等的全額增值稅專用發(fā)票后,可認證抵扣進項稅額,通過分割單的方式轉(zhuǎn)給分子公司,已抵扣的進項稅額中,分攤給分子公司的成本需進行進項稅額轉(zhuǎn)出,且分子公司沒有專票,無法抵扣進項稅,整體層面會損失這一塊稅款。
來源:正保會計網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)校原創(chuàng)內(nèi)容,作者:劉老師(正保會計網(wǎng)校答疑專家)
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