企業(yè)需要為非全日制員工繳納社保嗎?
企業(yè)的用工形式除了全日制用工外,還包括非全日制用工。
非全日制用工,是指以小時(shí)計(jì)酬為主,勞動(dòng)者在同一用人單位一般平均每日工作時(shí)間不超過四小時(shí),每周工作時(shí)間累計(jì)不超過二十四小時(shí)的用工形式。非全日制用工小時(shí)計(jì)酬標(biāo)準(zhǔn)不得低于用人單位所在地人民政府規(guī)定的最低小時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)。非全日制用工勞動(dòng)報(bào)酬結(jié)算支付周期最長不得超過十五日。
企業(yè)招用非全日制員工,需要為其繳納各類保險(xiǎn)嗎?
一、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和基本醫(yī)療保險(xiǎn)
《中華人民共和國社會(huì)保險(xiǎn)法》(2010年10月28日第十一屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十七次會(huì)議通過 根據(jù)2018年12月29日第十三屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第七次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國社會(huì)保險(xiǎn)法〉的決定》修正)第十條規(guī)定,職工應(yīng)當(dāng)參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn),由用人單位和職工共同繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。無雇工的個(gè)體工商戶、未在用人單位參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員可以參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn),由個(gè)人繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。
第二十三條規(guī)定,職工應(yīng)當(dāng)參加職工基本醫(yī)療保險(xiǎn),由用人單位和職工按照國家規(guī)定共同繳納基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。無雇工的個(gè)體工商戶、未在用人單位參加職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員可以參加職工基本醫(yī)療保險(xiǎn),由個(gè)人按照國家規(guī)定繳納基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。
《勞動(dòng)保障部關(guān)于非全日制用工若干問題的意見》(勞社部發(fā)〔2003〕12號(hào))第三條第(十)項(xiàng)規(guī)定,從事非全日制工作的勞動(dòng)者應(yīng)當(dāng)參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn),原則上參照個(gè)體工商戶的參保辦法執(zhí)行。對于已參加過基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和建立個(gè)人賬戶的人員,前后繳費(fèi)年限合并計(jì)算,跨統(tǒng)籌地區(qū)轉(zhuǎn)移的,應(yīng)辦理基本養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系和個(gè)人賬戶的轉(zhuǎn)移、接續(xù)手續(xù)。符合退休條件時(shí),按國家規(guī)定計(jì)發(fā)基本養(yǎng)老金。第(十一)項(xiàng)規(guī)定,從事非全日制工作的勞動(dòng)者可以以個(gè)人身份參加基本醫(yī)療保險(xiǎn),并按照待遇水平與繳費(fèi)水平相掛鉤的原則,享受相應(yīng)的基本醫(yī)療保險(xiǎn)待遇。參加基本醫(yī)療保險(xiǎn)的具體辦法由各地勞動(dòng)保障部門研究制定。
根據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)不需要為招用的非全日制員工繳納職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和基本醫(yī)療保險(xiǎn),由非全日制員工自行繳納。
二、工傷保險(xiǎn)
《勞動(dòng)保障部關(guān)于非全日制用工若干問題的意見》(勞社部發(fā)〔2003〕12號(hào))第三條第(十二)項(xiàng)規(guī)定,用人單位應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定為建立勞動(dòng)關(guān)系的非全日制勞動(dòng)者繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)。從事非全日制工作的勞動(dòng)者發(fā)生工傷,依法享受工傷保險(xiǎn)待遇;被鑒定為傷殘5—10級(jí)的,經(jīng)勞動(dòng)者與用人單位協(xié)商一致,可以一次性結(jié)算傷殘待遇及有關(guān)費(fèi)用。
根據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)需要為招用的非用日制員工繳納工傷保險(xiǎn)。
三、生育保險(xiǎn)
企業(yè)是否需要為招用的非全日制用工繳納生育保險(xiǎn)目前法律法規(guī)中并沒有明確。實(shí)務(wù)中一般不需要用人單位繳納。我們看一下廣東和河南的規(guī)定。
《廣東省職工生育保險(xiǎn)規(guī)定》(廣東省人民政府令第287號(hào))第九條規(guī)定,下列人員或者其用人單位無須繳納生育保險(xiǎn)費(fèi),應(yīng)當(dāng)繳納的職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行:
(一)無雇工的個(gè)體工商戶、未在用人單位參加職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員(以下統(tǒng)稱靈活就業(yè)人員);
……
第十二條第二款規(guī)定,參加職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)的靈活就業(yè)人員,按照規(guī)定享受生育醫(yī)療費(fèi)用待遇,不享受生育津貼,其享受生育醫(yī)療費(fèi)用待遇的起止時(shí)間與享受職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)待遇的時(shí)間一致。
《河南省醫(yī)療保障局 河南省財(cái)政廳 國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步做好基本醫(yī)療保障工作的通知》(豫醫(yī)保辦〔2023〕71號(hào))第三條規(guī)定,各統(tǒng)籌地區(qū)可將以在職職工身份參加職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)的無雇工的個(gè)體工商戶、非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員同步納入生育保險(xiǎn)范圍。靈活就業(yè)人員參保由個(gè)人繳費(fèi),繳費(fèi)基數(shù)與其參加職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)一致,具體費(fèi)率由各統(tǒng)籌區(qū)確定。
《周口市醫(yī)療保障局 周口市財(cái)政局 國家稅務(wù)總局周口市稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)周口市靈活就業(yè)人員參加基本醫(yī)療保險(xiǎn)實(shí)施辦法的通知》(周醫(yī)保辦〔2024〕25號(hào))第三條規(guī)定,靈活就業(yè)人員是指:(一)依托互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)實(shí)現(xiàn)就業(yè)且未與平臺(tái)企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的網(wǎng)約配送員、網(wǎng)約車駕駛員、貨車司機(jī)、互聯(lián)網(wǎng)營銷師等新型就業(yè)形態(tài)勞動(dòng)者;(二)無雇工的個(gè)體工商戶;(三)未在用人單位參加企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的非全日制從業(yè)人員;(四)國家和我省規(guī)定的其他靈活就業(yè)人員。第五條規(guī)定,靈活就業(yè)人員參加基本醫(yī)療保險(xiǎn)以上年度全省全口徑城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員月平均工資(按有關(guān)部門公布數(shù)據(jù)為準(zhǔn))100%為繳費(fèi)基數(shù),按6.4%比例繳納基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)(含生育保險(xiǎn)),不建立個(gè)人賬戶;按規(guī)定享受生育保險(xiǎn)醫(yī)療待遇,不享受生育津貼。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和基金收支情況,依據(jù)有關(guān)規(guī)定適時(shí)調(diào)整繳費(fèi)費(fèi)率。
四、失業(yè)保險(xiǎn)
企業(yè)是否需要為招用的非全日制用工繳納失業(yè)保險(xiǎn)目前法律法規(guī)中并沒有明確。實(shí)務(wù)中一般不需要用人單位繳納。我們可以看看北京的規(guī)定。
原北京市勞動(dòng)和社會(huì)保障局發(fā)布的《北京市非全日制就業(yè)管理若干問題的通知》(京勞社辦發(fā)〔2003〕68號(hào))
十、本市城鎮(zhèn)戶口的非全日制從業(yè)人員個(gè)人應(yīng)按自由職業(yè)者的繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)向社會(huì)保障事務(wù)所或市、區(qū)(縣)職業(yè)介紹服務(wù)中心、人才交流中心等社會(huì)保險(xiǎn)代辦機(jī)構(gòu)繳納養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。
本市農(nóng)村勞動(dòng)力、外來務(wù)工人員中的非全日制從業(yè)人員參加養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療保險(xiǎn)的方式另行規(guī)定。
《北京市人力資源和社會(huì)保障局關(guān)于落實(shí)社會(huì)保險(xiǎn)法有關(guān)問題的通知》(京人社法發(fā)〔2011〕196號(hào))第一條規(guī)定,本市行政區(qū)域內(nèi)的用人單位和職工應(yīng)當(dāng)參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)及生育保險(xiǎn)。
無雇工的個(gè)體工商戶、未在用人單位參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員可以參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和基本醫(yī)療保險(xiǎn)。
上述用人單位包括企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、基金會(huì)、律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和有雇工的個(gè)體工商戶等組織。
公務(wù)員和參照公務(wù)員法管理的工作人員參加養(yǎng)老保險(xiǎn)按照國務(wù)院的規(guī)定執(zhí)行。
《國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局 北京市財(cái)政局北京市人力資源和社會(huì)保障局 中國人民銀行北京市分行北京市醫(yī)療保障局關(guān)于優(yōu)化調(diào)整社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)申報(bào)繳納流程的公告》(2023年第5號(hào))第一條規(guī)定,
自2024年1月1日起,將繳費(fèi)人的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)申報(bào)繳納流程優(yōu)化調(diào)整為繳費(fèi)人自行向稅務(wù)部門申報(bào)繳費(fèi)。具體范圍是:
(二)靈活就業(yè)人員(含無雇工的個(gè)體工商戶、未在用人單位參加職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)的非全日制從業(yè)人員及其他靈活就業(yè)人員)繳納的職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。
來源:正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)校原創(chuàng)內(nèi)容,作者:李老師(正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家)
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