四川省關(guān)明確退還部分行業(yè)增值稅留抵稅額有關(guān)事項(xiàng)

四川省財(cái)政廳 國(guó)家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局關(guān)于2018年退還部分行業(yè)增值稅留抵稅額有關(guān)事項(xiàng)的公告

　　川財(cái)稅〔2018〕11號(hào)

　　按照財(cái)政部、稅務(wù)總局《關(guān)于2018年退還部分行業(yè)增值稅留抵稅額有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕70號(hào)）規(guī)定，2018年我省將對(duì)部分行業(yè)增值稅期末留抵稅額予以退還。本次退稅工作將采取企業(yè)自主申報(bào)退稅金額、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)初核、省級(jí)財(cái)稅部門統(tǒng)籌確定全省退稅企業(yè)、退還比例及具體退稅金額的方式開展。為穩(wěn)妥有序推進(jìn)政策落實(shí)，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下。

　　一、退還期末留抵稅額的行業(yè)企業(yè)范圍

　　退還增值稅期末留抵稅額的行業(yè)包括裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)，具體范圍如下：

　?。ㄒ唬┭b備制造等先進(jìn)制造業(yè)和研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)

　　按照國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類，裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)和研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括專用設(shè)備制造業(yè)、研究和試驗(yàn)發(fā)展等18個(gè)大類行業(yè)，詳見《2018年退還增值稅期末留抵稅額行業(yè)目錄》（附件1）。

　?。ǘ╇娋W(wǎng)企業(yè)

　　取得電力業(yè)務(wù)許可證（輸電類、供電類）的全部電網(wǎng)企業(yè)。

　　二、退還期末留抵稅額的納稅人條件

　　退還期末留抵稅額納稅人的納稅信用等級(jí)為A級(jí)或B級(jí)。

　　三、納稅人申請(qǐng)退還期末留抵稅額的計(jì)算

　　納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還期末留抵稅額，以納稅人2018年6月份的期末留抵稅額和退還比例計(jì)算，并以納稅人2017年底期末留抵稅額為上限。具體如下：

　?。ㄒ唬┛赏诉€的期末留抵稅額=納稅人2018年6月份的期末留抵稅額×退還比例

　　退還比例按下列方法計(jì)算：

　　1.2014年12月31日前（含）辦理稅務(wù)登記的納稅人，退還比例為2015年、2016年和2017年三個(gè)年度已抵扣的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。

　　2.2015年1月1日后（含）辦理稅務(wù)登記的納稅人，退還比例為實(shí)際經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。

　　（二）當(dāng)可退還的期末留抵稅額不超過(guò)2017年底期末留抵稅額時(shí)，當(dāng)期退還的期末留抵稅額為可退還的期末留抵稅額。當(dāng)可退還的期末留抵稅額超過(guò)2017年底期末留抵稅額時(shí)，當(dāng)期退還的期末留抵稅額為2017年底期末留抵稅額。

　　四、申報(bào)資料及申報(bào)時(shí)間

　　符合條件的納稅人應(yīng)當(dāng)按照財(cái)稅〔2018〕70號(hào)文件的要求，如實(shí)填報(bào)《2018年退還增值稅期末留抵稅額申請(qǐng)表》（見附件2），加蓋本企業(yè)公章后于2018年8月10日前提交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。符合條件的納稅人逾期提交申請(qǐng)的，視為放棄退稅權(quán)利。電網(wǎng)企業(yè)（輸電類、供電類）除填寫上表外，還需提供電力業(yè)務(wù)許可證復(fù)印件（加蓋本企業(yè)公章）。納稅人在申請(qǐng)過(guò)程中不需要提供上述要求以外的其他資料。

　　納稅人應(yīng)當(dāng)將與本次期末留抵稅額退稅相關(guān)的申報(bào)表、屬于優(yōu)先退稅范圍的證明資料、扣稅憑證等相關(guān)資料留存?zhèn)洳椋悇?wù)部門將適時(shí)開展抽查工作。對(duì)于通過(guò)填報(bào)虛假信息、提供虛假資料或者虛增進(jìn)項(xiàng)稅額等手段騙取退稅的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，將嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)稅收征管法》及相關(guān)稅收法律法規(guī)進(jìn)行處理，同時(shí)列入稅收失信名單。

　　五、實(shí)施退稅

　　省級(jí)財(cái)稅部門將按照財(cái)稅〔2018〕70號(hào)文件規(guī)定，根據(jù)財(cái)政部和稅務(wù)總局確定的四川省2018年裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)退還期末留抵稅額規(guī)模，順應(yīng)國(guó)家宏觀政策導(dǎo)向，優(yōu)先選擇《中國(guó)制造2025》明確的10個(gè)重點(diǎn)領(lǐng)域和高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)納稅人，確定退還期末留抵稅額的納稅人及擬退稅金額，報(bào)財(cái)政部和稅務(wù)總局備案。

　　按照財(cái)稅〔2018〕70號(hào)文件規(guī)定，對(duì)電網(wǎng)企業(yè)（輸電類、供電類）申請(qǐng)的符合條件的應(yīng)退還期末留抵稅額據(jù)實(shí)退還。

　　我省退還期末留抵稅額的納稅人名單及擬退稅金額報(bào)財(cái)政部和稅務(wù)總局備案后，將由財(cái)政廳、省稅務(wù)局于2018年9月初予以公布。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照財(cái)政廳、省稅務(wù)局公布的名單、金額和退稅程序，于2018年9月30日前完成退稅。

　　附件：
　　1.2018年退還增值稅期末留抵稅額行業(yè)目錄
　　2.2018年退還增值稅期末留抵稅額申請(qǐng)表

　　四川省財(cái)政廳   國(guó)家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局
2018年7月27日