拓寬思路，提高第三方涉稅信息的應用效果

從全國稅務機關(guān)在第三方涉稅信息具體應用情況來看，目前稅務機關(guān)在很多方面已取得較好的成效，積累了豐富的工作經(jīng)驗，但從應用廣度和深度來看，第三方涉稅信息工作只是突破了為數(shù)不多的點，并沒有形成系統(tǒng)全面的工作機制，也并沒有充分調(diào)動所有協(xié)稅護稅力量，稅收效果還有待進一步挖掘和提高。筆者認為，通過在控制環(huán)節(jié)、工作步驟等方面的設計，可提高第三方涉稅信息的應用效果。

    一是應用與協(xié)作創(chuàng)新，控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

    從對第三方涉稅信息的實際應用效果看，將由稅務機關(guān)采集第三方涉稅信息進行應用，轉(zhuǎn)化為由信息提供部門直接在關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行控制，效果更為明顯。如當前在股權(quán)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的“先稅后變”，在二手房交易環(huán)節(jié)的“先稅后證”，在土地過戶環(huán)節(jié)的“先稅后過”，在車輛船舶年檢環(huán)節(jié)的“先稅后檢”，在工程竣工驗收環(huán)節(jié)的“先稅后驗”等，在不同地區(qū)都取得了很好的稅收效果，不但節(jié)約了征管資源，而且產(chǎn)生了納稅遵從的普遍性效應。因此，在研究第三方涉稅信息時，首先要考慮能否將這些信息轉(zhuǎn)化為在關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行控制，提高信息的效力。

    二是技術(shù)與思路創(chuàng)新，提升應用效果。

    當前，對于第三方涉稅信息的應用，最大的難點在于通過所采集的信息與稅收征管信息的關(guān)聯(lián)，以便于進行進一步的稅收風險管理。目前采取的具體工作步驟是：由牽頭部門將信息發(fā)送給核查部門，由核查部門根據(jù)地址或行業(yè)等標準領用屬于自己的核查任務；對于沒有部門領用的任務，再由牽頭部門分派給具體部門進行核查。這種模式在當前的工作中被廣泛應用，如利用地籍信息進行城鎮(zhèn)土地使用稅清查，利用房屋產(chǎn)權(quán)信息進行房產(chǎn)稅清查等。雖然取得較好效果，但這種方式仍然存在明顯的缺陷，那就是稅收風險應對針對性差，只能采取全部核查的方式進行，工作效率極低，對于信息量大的情況，將無法保證工作順利全面開展。在實踐中，由于信息量較大、信息質(zhì)量不高或者缺乏關(guān)鍵信息（如組織機構(gòu)代碼）、應用人員信息化水平不高等原因，導致無法快捷高效地實現(xiàn)第三方涉稅信息與征管信息的關(guān)聯(lián)，對于這些信息只能采用“領用——核查”模式進行稅收管理。

    因此，為提高工作質(zhì)效和調(diào)動應用第三方涉稅信息的積極性，筆者將具體工作步驟設計為：首先將第三方涉稅信息與稅務登記信息進行關(guān)聯(lián)；其次，對于實現(xiàn)關(guān)聯(lián)的第三方涉稅信息，可以通過設計指標，將這些信息與申報入庫數(shù)據(jù)、財務報表數(shù)據(jù)等進行比對分析，篩選出存在稅收風險的區(qū)域；最后，將這些風險點根據(jù)所屬責任單位直接派發(fā)下去進行核查。這種工作模式將大大增強管理的針對性，但要實現(xiàn)第三方涉稅信息與征管信息的關(guān)聯(lián)是其中最關(guān)鍵、難度最大的環(huán)節(jié)，這一點也往往阻礙了工作的開展。結(jié)合信息化技術(shù)，筆者設計四種方法來進行解決：

    組織機構(gòu)代碼關(guān)聯(lián)。由于稅務機關(guān)的納稅人識別號是由組織機構(gòu)代碼轉(zhuǎn)化而成，因此如果第三方涉稅信息中包含“組織機構(gòu)代碼”字段信息，那么這種信息的應用將變得非常容易，稅務機關(guān)可以直接通過組織機構(gòu)代碼實現(xiàn)與征管信息的唯一性關(guān)聯(lián)，并且關(guān)聯(lián)的準確性相當高。當然，這種關(guān)聯(lián)也不是一般稅務人員能夠?qū)崿F(xiàn)的，需要由技術(shù)人員對納稅人識別號進行處理后，再利用數(shù)據(jù)庫技術(shù)或者其他技術(shù)才能完成。要注意的是，通過這種方式實現(xiàn)的關(guān)聯(lián)，也并非完美無缺，如果一個組織機構(gòu)代碼按照允許的規(guī)則在系統(tǒng)中存在兩個以上納稅人識別號時，也會存在“一對多”的關(guān)聯(lián)結(jié)果，需要業(yè)務人員根據(jù)信息的性質(zhì)進行人工判斷。

    完整的企業(yè)名稱關(guān)聯(lián)。如果不能夠取得組織機構(gòu)代碼信息，要盡可能取得完整的企業(yè)名稱信息，技術(shù)人員同樣可以利用企業(yè)名稱信息實現(xiàn)與稅收征管信息的關(guān)聯(lián)。但由于同一納稅人在同一地區(qū)可能因為臨時登記、報驗登記等，在同一數(shù)據(jù)庫中存在多個相同的名稱，并且存在的可能性要遠遠大于組織機構(gòu)代碼。因此，在關(guān)聯(lián)過程中，會出現(xiàn)大量“一對多”的關(guān)聯(lián)結(jié)果，需要人工進行判斷的工作量會大得多。此外，由于企業(yè)名稱信息不準確等原因（如在錄入時企業(yè)名稱缺字、錯字等），可能會有許多信息無法實現(xiàn)關(guān)聯(lián)，從而導致第三方涉稅信息利用率的降低，或者只能手工對無法關(guān)聯(lián)的信息進行一一查詢關(guān)聯(lián)。雖然如此，在當前各部門數(shù)據(jù)標準不統(tǒng)一的情況下，利用企業(yè)名稱進行關(guān)聯(lián)，再經(jīng)過人工加工處理，進行稅收風險管理，仍然是不錯的選擇，并且可能是使用頻率最高的方法。

    企業(yè)名稱關(guān)鍵字關(guān)聯(lián)。如果不能取得組織機構(gòu)代碼，取得的企業(yè)名稱也很不規(guī)范，那么只能通過加工“企業(yè)名稱關(guān)鍵字”的方式去實現(xiàn)與征管信息的關(guān)聯(lián)。具體做法是：利用查找替換功能或者數(shù)據(jù)庫技術(shù)，將企業(yè)名稱中的省份名稱、地區(qū)名稱、有限公司、公司等信息從企業(yè)名稱中去掉，例如“山東青島皇冠科技公司”，經(jīng)過替換后，只剩下“皇冠科技”四個關(guān)鍵字，通過這些關(guān)鍵字利用數(shù)據(jù)庫技術(shù)與征管信息進行模糊關(guān)聯(lián)，再通過人工的方法進行判斷確認，從而實現(xiàn)第三方涉稅信息與征管信息的關(guān)聯(lián)。這種方法人工成本和工作量都會很大，對于非常重要的必須使用的第三方涉稅信息，這可能是最后的選擇。

    直接確認責任稅務機關(guān)。有些信息可能涉及多個納稅人，如建設工程項目信息，可能涉及一個建設方、多個建設方，從而導致無法與某一納稅人進行關(guān)聯(lián)，在這種情況下，只有將這條信息確認責任稅務機關(guān)，由確定的稅務機關(guān)進行跟蹤管理。

    以上四種方法，是按照工作質(zhì)效最優(yōu)原則，逐級遞減順序排列，通過這些方法，甚至通過人工查詢關(guān)聯(lián)，還是無法實現(xiàn)與征管信息關(guān)聯(lián)的第三方涉稅信息，基本上屬于無效信息，應根據(jù)實際情況舍棄或者作為備查信息進行存儲。

    三是拓寬應用思路，實現(xiàn)單一應用向交叉鏈條應用轉(zhuǎn)換。

    當前，對于第三方涉稅信息的應用往往局限于某一個方面（如單一稅種），雖然取得了一定效果，但并未充分挖掘信息包含內(nèi)容的所有稅收潛力。因此，在具體應用時要拓寬應用思路，實現(xiàn)由“單一應用”向“交叉應用”和“鏈條應用”轉(zhuǎn)換，發(fā)揮第三方涉稅信息最大作用。

    首先要深入研究同一信息在不同稅種風險管理上的作用。例如從規(guī)劃部門取得的工程規(guī)劃信息（非房地產(chǎn)企業(yè)），如果屬于當年的信息，可以使用這些信息進行建筑業(yè)稅收的源頭控管；如果這些信息屬于往年的信息，那么企業(yè)的固定資產(chǎn)（房產(chǎn)）應該增加，從而可以分析企業(yè)的房產(chǎn)稅、印花稅等是否存在稅收風險。其次，要深入研究稅收風險發(fā)生的各個環(huán)節(jié)，形成鏈條化分析思路，利用不同信息配合進行，達到稅收管理的合成效果。例如在土地增值稅管理中，要結(jié)合土地增值稅計算的各項目進行采集應用第三方涉稅信息，如“商品房網(wǎng)簽信息”、“房地產(chǎn)資金監(jiān)管信息”直接關(guān)系到銷售收入認定；“土地招拍掛信息”、“土地出讓信息”直接關(guān)系到取得土地使用權(quán)金額的扣除；“拆遷補償信息”直接關(guān)系到土地征用及拆遷補償費的金額；“建筑成本標準定額信息”、“政府工程審計建議書”直接關(guān)系到項目開發(fā)成本等。當然，這些信息除應用于土地增值稅清算外，在企業(yè)所得稅、契稅、印花稅等其他稅種管理中，也具有重要作用，在具體應用時要一并加以考慮，以充分挖掘第三方涉稅信息的使用價值。

    四是開發(fā)信息化管理系統(tǒng)，建立第三方涉稅信息數(shù)據(jù)庫，固化工作流程。

    如果要形成順暢的工作模式，必然要借助于開發(fā)一套專門的軟件管理系統(tǒng)，在軟件系統(tǒng)的支持下同時可以達到以下目的：一是可以形成不斷豐富的第三方涉稅信息數(shù)據(jù)庫，給稅收征管提供有力的外部數(shù)據(jù)支撐；二是可以固化第三方涉稅信息的工作流程，形成長期持續(xù)的管理手段；三是可以集中管理所有第三方涉稅信息，為綜合利用、增值利用信息奠定基礎。為了實現(xiàn)這些目的，就需要對管理系統(tǒng)進行科學設計，實現(xiàn)對第三方涉稅信息從信息導入、信息加工、數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)、任務派發(fā)、核查反饋的規(guī)范流程操作。