收不回的應(yīng)收賬款不可隨意處理

來源: 南京地稅編輯： 2017/12/28 09:18:30　字體：大小

案情簡介

近期，溧水地稅局稽查局在轄區(qū)一家餐飲類公司檢查時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)有一筆應(yīng)收賬款由于債務(wù)人破產(chǎn)無法收回，會計(jì)直接沖減了主營業(yè)務(wù)收入，金額共計(jì)3萬余元，但該企業(yè)并未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)。對此，檢查人員依法對應(yīng)納稅所得額進(jìn)行了納稅調(diào)增。

稅務(wù)分析

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）第四條的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除；法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。

根據(jù)上述規(guī)定，這家餐飲企業(yè)發(fā)生的損失是法定資產(chǎn)損失，因此，準(zhǔn)予稅前扣除的條件必須符合兩個：一是會計(jì)上已作損失處理，并不是直接沖減收入；二是須向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審核。同時，法定資產(chǎn)損失只能在向稅務(wù)部門提供證據(jù)資料的年度扣除。

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