外貿(mào)企業(yè)出口后轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)處理，進(jìn)項(xiàng)稅如何抵扣

　　【問(wèn)題】

　　外貿(mào)企業(yè)出口后轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)處理，進(jìn)項(xiàng)稅如何抵扣？

　　【答案】

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)）規(guī)定：（六）出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明外貿(mào)企業(yè)發(fā)生原記入出口庫(kù)存賬的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)或視同內(nèi)銷(xiāo)貨物征稅的，以及已申報(bào)退（免）稅的出口貨物發(fā)生退運(yùn)并轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)的，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)于發(fā)生內(nèi)銷(xiāo)或視同內(nèi)銷(xiāo)貨物的當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明。申請(qǐng)開(kāi)具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明時(shí)，應(yīng)填報(bào)《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明申報(bào)表》（見(jiàn)附件39），提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列資料：1.增值稅專(zhuān)用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、進(jìn)貨分批申報(bào)單、出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明原件及復(fù)印件；2.內(nèi)銷(xiāo)貨物發(fā)票（記賬聯(lián)）原件及復(fù)印件；3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

　　外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在取得出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)納稅時(shí)，以此作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證使用。

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