公益性捐贈匯算清繳納稅調(diào)增了，可以更正申報稅前扣除嗎

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2024/10/29 16:19:24　字體：大小

問：企業(yè)7年前公益性捐贈符合條件可以稅前扣除，但匯算清繳納稅調(diào)增了，現(xiàn)在可以更正申報稅前扣除嗎？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）第六條、關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問題

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。　

企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。

虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)首先調(diào)整該項支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補(bǔ)虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。

企業(yè)7年前公益性捐贈符合條件可以稅前扣除，但匯算清繳納稅調(diào)增未稅前扣除，超過了上述國家稅務(wù)總局公告2012年第15號第六條規(guī)定追補(bǔ)確認(rèn)期限，因此，不能稅前扣除了。

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