出口貨物，計算加計抵減額包含在境內(nèi)處置固定資產(chǎn)的銷售額嗎

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2024/01/29 12:00:38　字體：大小

問：先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)兼營出口貨物，加計抵減不得計提加計抵減額的進(jìn)項稅額的計算公式中分母的銷售額包含在境內(nèi)處置固定資產(chǎn)的銷售額嗎？

答：《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2023年第43號）第五條規(guī)定，先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計抵減政策，其對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得計提加計抵減額。

先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)兼營出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進(jìn)項稅額，按照以下公式計算：

不得計提加計抵減額的進(jìn)項稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×當(dāng)期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額÷當(dāng)期全部銷售額

《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進(jìn)項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第31號）第二條第（一）項規(guī)定，《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號）第七條關(guān)于加計抵減政策適用所稱“銷售額”，包括納稅申報銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。其中，納稅申報銷售額包括一般計稅方法銷售額，簡易計稅方法銷售額，免稅銷售額，稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額，免、抵、退辦法出口銷售額，即征即退項目銷售額。

稽查查補(bǔ)銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額，計入查補(bǔ)或評估調(diào)整當(dāng)期銷售額確定適用加計抵減政策；適用增值稅差額征收政策的，以差額后的銷售額確定適用加計抵減政策。

根據(jù)上述規(guī)定，先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)兼營出口貨物，加計抵減不得計提加計抵減額的進(jìn)項稅額的計算公式中分母的銷售額包含在境內(nèi)處置固定資產(chǎn)的銷售額。

成為會員可享受以下服務(wù)

1.答疑全天候 2.團(tuán)隊人員成長基金 3.會員資料 4.會員期刊

5.定制內(nèi)訓(xùn) 6.財稅新政直播解讀 7.網(wǎng)絡(luò)課程暢聽

更多會員內(nèi)容，請查看>>

上一篇：每周熱點納稅咨詢問題匯總（2024/1/20—202...

下一篇：發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)的電力用于職工宿舍是否視同銷...