境外貸款服務(wù)是否參與“不得計提加計抵減額的進(jìn)項稅額”計算

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2024/01/09 10:19:13　字體：大小

問：我公司為制造業(yè)享受增值稅加計抵減，現(xiàn)在有對境外提供貸款服務(wù)，貸款服務(wù)是否要參與“不得計提加計抵減額的進(jìn)項稅額”的計算？

答：《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》(財政部?稅務(wù)總局公告2023年第43號)規(guī)定：“五、先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計抵減政策，其對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得計提加計抵減額。

先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)兼營出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進(jìn)項稅額，按照以下公式計算：

不得計提加計抵減額的進(jìn)項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×當(dāng)期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額÷當(dāng)期全部銷售額?！?nbsp;

依據(jù)上述規(guī)定：不得計提加計抵減額的進(jìn)項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×當(dāng)期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額÷當(dāng)期全部銷售額。對境外提供貸款服務(wù)的銷售額屬于發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額，需要參與“不得計提加計抵減額的進(jìn)項稅額”的計算。

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