近期財(cái)稅相關(guān)熱點(diǎn)精華問(wèn)答匯總
問(wèn):我公司部分員工超過(guò)規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付保險(xiǎn)費(fèi)用,應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅?
答:《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2006〕10 號(hào))規(guī)定:企事業(yè)單位和個(gè)人超過(guò)規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),應(yīng)將超過(guò)部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入,計(jì)征個(gè)人所得稅。
所以,超過(guò)規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的保險(xiǎn)費(fèi)用,應(yīng)將超過(guò)部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入,計(jì)征個(gè)人所得稅。
問(wèn):購(gòu)買股權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)讓人已被稅務(wù)局核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入并繳納了個(gè)稅,購(gòu)買人再轉(zhuǎn)讓該股權(quán),股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本如何確定?
答:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào))第十六條規(guī)定,股權(quán)轉(zhuǎn)讓人已被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入并依法征收個(gè)人所得稅的,該股權(quán)受讓人的股權(quán)原值以取得股權(quán)時(shí)發(fā)生的合理稅費(fèi)與股權(quán)轉(zhuǎn)讓人被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入之和確認(rèn)。
根據(jù)上述規(guī)定,購(gòu)買股權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)讓人已被稅務(wù)局核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入并繳納了個(gè)稅,購(gòu)買人再轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時(shí),以取得股權(quán)時(shí)發(fā)生的合理稅費(fèi)與股權(quán)轉(zhuǎn)讓人被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入之和作為股權(quán)原值。
問(wèn):建筑服務(wù)老項(xiàng)目企業(yè)選擇適用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅是否需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案?
答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào))第八條規(guī)定,提供建筑服務(wù)的一般納稅人按規(guī)定適用或選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的,不再實(shí)行備案制。以下證明材料無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送,改為自行留存?zhèn)洳椋?br/>(一)為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù),留存《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同;
(二)為甲供工程提供的建筑服務(wù)、以清包工方式提供的建筑服務(wù),留存建筑工程承包合同。
問(wèn):企業(yè)無(wú)租使用上級(jí)公司的房屋,同時(shí)又將部分無(wú)租使用的房屋對(duì)外出租,房產(chǎn)稅應(yīng)當(dāng)如何繳納?
答:根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕128 號(hào))規(guī)定:“一、關(guān)于無(wú)租使用其他單位房產(chǎn)的房產(chǎn)稅問(wèn)題,無(wú)租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人,依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅?!?br/>對(duì)自用房產(chǎn)部分,無(wú)租使用人按照房產(chǎn)余值代為繳納房產(chǎn)稅。對(duì)出租部分,按房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。
問(wèn):技術(shù)開(kāi)發(fā)合同在科技部門做了登記,可以享受免征增值稅,如果不享受免稅是否可以開(kāi)帶稅率的發(fā)票?
答:可以。參考《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào))規(guī)定:
“五、一般納稅人可以在增值稅免稅、減稅項(xiàng)目執(zhí)行期限內(nèi),按照納稅申報(bào)期選擇實(shí)際享受該項(xiàng)增值稅免稅、減稅政策的起始時(shí)間。
一般納稅人在享受增值稅免稅、減稅政策后,按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā))第四十八條的有關(guān)規(guī)定,要求放棄免稅、減稅權(quán)的,應(yīng)當(dāng)以書面形式提交納稅人放棄免(減)稅權(quán)聲明,報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。一般納稅人自提交備案資料的次月起,按照規(guī)定計(jì)算繳納增值稅?!?br/>需要注意的是,放棄免稅、減稅后,36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅。
問(wèn):?jiǎn)T工出差發(fā)生的退票費(fèi)取得新版高鐵退票費(fèi)報(bào)銷憑證,能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?
答:《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))第六條規(guī)定,納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕90號(hào))第二條規(guī)定,納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入,按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。
根據(jù)上述規(guī)定,員工出差發(fā)生的退票費(fèi)取得新版高鐵退票費(fèi)報(bào)銷憑證,不屬于購(gòu)進(jìn)的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
問(wèn):企業(yè)接收數(shù)電發(fā)票必須以XML格式保存嗎?
答:《財(cái)政部會(huì)計(jì)司關(guān)于公布電子憑證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)(試行版)的通知》(財(cái)會(huì)便函〔2023〕18號(hào))附件2. 《電子憑證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)——全面數(shù)字化的電子發(fā)票 ( 試行版 ) 》規(guī)定:
接收方取得數(shù)電票報(bào)銷入賬歸檔的,應(yīng)按照 《財(cái)政部 國(guó)家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會(huì)計(jì)憑證報(bào)銷入賬歸檔的通知》(財(cái)會(huì)〔 2020 〕 6 號(hào),以下稱《通知》) 和《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》(財(cái)政部、國(guó)家檔案局令第 79 號(hào))的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第一,接收方可以根據(jù)《通知》第三條、第五條的規(guī)定,僅使用數(shù)電票含有數(shù)字簽名的 XML 文件進(jìn)行報(bào)銷入賬歸檔,可不再另以紙質(zhì)形式保存。
第二,接收方如果需要以數(shù)電票的 PDF 、 OFD 格式文件的紙質(zhì)打印件作為報(bào)銷入賬歸檔依據(jù)的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)《通知》第四條的規(guī)定,同時(shí)保存數(shù)電票含有數(shù)字簽名的 XML 格式電子文件。
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