境外開(kāi)展工程項(xiàng)目開(kāi)具分割單時(shí)有什么備案要求和留存?zhèn)洳橘Y料
總承包企業(yè)或聯(lián)合體主導(dǎo)方企業(yè)在境外開(kāi)展工程項(xiàng)目,需要給分包方或其他聯(lián)合體企業(yè)開(kāi)具分割單,開(kāi)具時(shí)有什么備案要求和留存?zhèn)洳橘Y料?
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外承包工程稅收抵免憑證有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第41號(hào))的相關(guān)規(guī)定:
“四、總承包企業(yè)作為境外納稅主體,應(yīng)就其在境外繳納的企業(yè)所得稅稅額,填制《分割單(總分包方式)》后提交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,并將以下資料留存?zhèn)洳椋?br/>
1.總承包企業(yè)與境外發(fā)包方簽訂的總承包合同;
2.總承包企業(yè)與分包企業(yè)簽訂的分包合同, 如建設(shè)項(xiàng)目再分包的,還需留存?zhèn)洳榉职髽I(yè)與再分包企業(yè)簽訂的再分包合同;
3.總承包企業(yè)境外所得相關(guān)完稅證明或納稅憑證;
4.境外所得繳納的企業(yè)所得稅稅額按收入、工作量等因素確定的合理比例分配的計(jì)算過(guò)程及相關(guān)說(shuō)明。
五、聯(lián)合體作為境外納稅主體,應(yīng)就其在境外繳納的企業(yè)所得稅稅額,由主導(dǎo)方企業(yè)填制《分割單(聯(lián)合體方式)》后提交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,并將以下資料留存?zhèn)洳椋?/p>
1.聯(lián)合體與境外發(fā)包方簽訂的工程承包合同;
2.各方企業(yè)組建聯(lián)合體合同或協(xié)議;
3.聯(lián)合體境外所得相關(guān)完稅證明或納稅憑證;
4.境外所得繳納的企業(yè)所得稅稅額按收入、工作量等因素確定的合理比例分配的計(jì)算過(guò)程及相關(guān)說(shuō)明。
六、總承包企業(yè)或聯(lián)合體主導(dǎo)方企業(yè)應(yīng)按項(xiàng)目分別建立分割單臺(tái)賬,準(zhǔn)確記錄境外所得繳納稅額分配情況?!?/p>
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