無法取得境外所得完稅證明,如何進(jìn)行境外企業(yè)所得稅的抵免
建筑企業(yè)A和建筑企業(yè)B以聯(lián)合體方式在境外實(shí)施工程項(xiàng)目,建筑企業(yè)A取得境外所得完稅證明, 建筑企業(yè)B無法取得境外所得完稅證明,如何進(jìn)行境外企業(yè)所得稅的抵免?
為消除“走出去”企業(yè)的后顧之憂,按照“實(shí)質(zhì)重于形式”的原則,B公司可以取得A公司開具的分割單(或復(fù)印件)可作為境外所得完稅證明或納稅憑證進(jìn)行稅收抵免。
政策根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外承包工程稅收抵免憑證有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第41號)的相關(guān)規(guī)定:
“一、企業(yè)以總分包或聯(lián)合體方式在境外實(shí)施工程項(xiàng)目(包括但不限于工程建設(shè)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等項(xiàng)目,下同),其來源于境外所得已在境外繳納的企業(yè)所得稅稅額,可按本公告規(guī)定以總承包企業(yè)或聯(lián)合體主導(dǎo)方企業(yè)開具的《境外承包工程項(xiàng)目完稅憑證分割單(總分包方式)》(附件1,以下簡稱《分割單(總分包方式)》)或《境外承包工程項(xiàng)目完稅憑證分割單(聯(lián)合體方式)》(附件2,以下簡稱《分割單(聯(lián)合體方式)》)作為境外所得完稅證明或納稅憑證進(jìn)行稅收抵免。
… …
三、企業(yè)以聯(lián)合體方式中標(biāo)境外工程,該聯(lián)合體在境外繳納的企業(yè)所得稅稅額可由主導(dǎo)方企業(yè)按實(shí)際取得的收入、工作量等因素確定的合理比例進(jìn)行分配,開具《分割單(聯(lián)合體方式)》,并將《分割單(聯(lián)合體方式)》復(fù)印件提供給聯(lián)合體各方企業(yè),聯(lián)合體各方企業(yè)據(jù)此申報(bào)抵免。聯(lián)合體主導(dǎo)方可按合同收入占比孰高原則或事先約定進(jìn)行確定?!?/p>
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