福利性房屋轉(zhuǎn)為非福利性房屋，在當(dāng)月還是次月計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2022/05/06 10:18:15　字體：大小

問

企業(yè)福利性房屋轉(zhuǎn)為非福利性房屋，企業(yè)是在發(fā)生用途改變的當(dāng)月還是次月計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額？

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知附件2.營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號)第二條第8項(xiàng)規(guī)定，按照《增值稅暫行條例》第十條和上述第5點(diǎn)不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月按照下列公式，依據(jù)合法有效的增值稅扣稅憑證，計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值/（1+適用稅率）×適用稅率

上述可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)取得合法有效的增值稅扣稅憑證。

因此，企業(yè)是在發(fā)生用途改變的次月計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

答

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