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增值稅視同銷售行為的納稅義務(wù)發(fā)生時間如何規(guī)定

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:qizhenzhen 2021/09/24 14:34:44 字體:

【問題】

增值稅視同銷售行為的納稅義務(wù)發(fā)生時間如何規(guī)定

【答案】

1. 營改增前,單位或者個體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:

 (一)將貨物交付其他單位或者個人代銷;

 (二)銷售代銷貨物;

 (三)設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

 (四)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目;

 (五)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi);

 (六)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資,提供給其他單位或者個體工商戶;

 (七)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;

 (八)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。

上述第(三)項至第(八)項所列視同銷售貨物行為,納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物移送的當(dāng)天;(一)和(二)項所列視同銷售貨物行為,納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到代銷清單的當(dāng)天。

政策依據(jù):《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》。

2. 營改增政策中下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn):

(一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù),但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

(二)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

(三)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

上述視同銷售行為納稅義務(wù)發(fā)生時間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

政策依據(jù):《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財稅2016年36號文)。

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