借款計(jì)提應(yīng)付利息但沒有取得發(fā)票計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用可否稅前扣除

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2019/08/27 18:03:28　字體：大小

　　【問題】

　　我公司向其他企業(yè)借款，計(jì)提應(yīng)付利息但沒有取得發(fā)票計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用稅前扣除，稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)告知利息沒有實(shí)際支付不能稅前扣除，是這樣嗎？

【答案】

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第512號(hào)）第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）第六條規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

根據(jù)上述規(guī)定，您公司向其他企業(yè)借款，按權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)提的利息，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，次年匯算清繳前取得發(fā)票，可以在企業(yè)所得稅前扣除；如果沒有取得發(fā)票，則不能在企業(yè)所得稅前扣除。

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