房地產(chǎn)企業(yè)商品房買賣合同沒簽訂也沒交鑰匙,確認收入嗎
【問題】
房地產(chǎn)企業(yè)售房簽訂工程款抵債協(xié)議銷售的,商品房買賣合同還沒簽訂也沒交鑰匙,只是抵房單位把扣除工程款的差額房款打給了我們。這種情形達到增值稅收入確認條件了嗎?
【答案】
《河北省國家稅務局 關于全面推開營改增有關政策問題的解答(之二)》
九、關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的不動產(chǎn)納稅義務發(fā)生時間問題《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條規(guī)定,增值稅納稅義務發(fā)生時間為:“納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當天。”
可見,納稅人發(fā)生應稅行為是納稅義務發(fā)生的前提。房地產(chǎn)公司銷售不動產(chǎn),以房地產(chǎn)公司將不動產(chǎn)交付給買受人的當天作為應稅行為發(fā)生的時間。
交付時間,以《商品房買賣合同》上約定的交房時間為準;若實際交房時間早于合同約定時間的,以實際交付時間為準。
《北京房地產(chǎn)業(yè)營改增稅收指引 4月1日》納稅義務發(fā)生時間
一、納稅人銷售、出租不動產(chǎn),為發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天。
先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當天。
收訖銷售款項,是指納稅人銷售、出租不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。
取得索取銷售款項憑據(jù)的當天,是指書面合同確定的付款日期。
未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天。
二、納稅人提供租賃服務采取預收款方式的,其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。
財稅「2016」36號:附件1第四十五條 增值稅納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間為:
(一)納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;
先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當天。
收訖銷售款項,是指納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。
取得索取銷售款項憑據(jù)的當天,是指書面合同確定的付款日期。
未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為服務、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天。
根據(jù)以上文件,房地產(chǎn)企業(yè) 商品房買賣合同還沒簽訂也沒交鑰匙的情況下,沒有發(fā)生增值稅應稅行為,收到的款項確認為預收款。