財稅[2015]115號:保險企業(yè)計提準(zhǔn)備金有關(guān)稅收處理
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局:
按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)就保險企業(yè)在執(zhí)行財政部企業(yè)會計規(guī)定過程中有關(guān)計提準(zhǔn)備金的稅收處理事項明確如下:
一、保險企業(yè)執(zhí)行財政部《保險合同相關(guān)會計處理規(guī)定》后,其提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、保險責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金、已發(fā)生已報告未決賠款準(zhǔn)備金和已發(fā)生未報告未決賠款準(zhǔn)備金,應(yīng)按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于保險公司準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知》(財稅〔2012〕45號)規(guī)定計算并準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
二、保險企業(yè)因執(zhí)行財政部企業(yè)會計規(guī)定計提的準(zhǔn)備金與之前執(zhí)行中國保險業(yè)監(jiān)督管理委員會有關(guān)監(jiān)管規(guī)定計提的準(zhǔn)備金形成的差額,應(yīng)計入保險企業(yè)應(yīng)納稅所得額。凡上述準(zhǔn)備金差額尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的,可分10年均勻計入2015年及以后年度應(yīng)納稅所得額;已進(jìn)行稅務(wù)處理的不再分期計入以后年度應(yīng)納稅所得額。
請遵照執(zhí)行。
財政部 國家稅務(wù)總局
2015年10月26日
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