中華人民共和國發(fā)票管理辦法（2023年修訂）

(1993年12月12日國務(wù)院批準、1993年12月23日財政部令第6號發(fā)布，根據(jù)2010年12月20日《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法〉的決定》修訂，根據(jù)2019年3月2日《國務(wù)院關(guān)于修改部分行政法規(guī)的決定》修訂，根據(jù)2023年7月20日《國務(wù)院關(guān)于修改和廢止部分行政法規(guī)的決定》修訂)

　　第一章 總則

　　第一條 為了加強發(fā)票管理和財務(wù)監(jiān)督，保障國家稅收收入，維護經(jīng)濟秩序，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，制定本辦法。

　　第二條 在中華人民共和國境內(nèi)印制、領(lǐng)用、開具、取得、保管、繳銷發(fā)票的單位和個人(以下稱印制、使用發(fā)票的單位和個人)，必須遵守本辦法。

　　第三條 本辦法所稱發(fā)票，是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。

　　發(fā)票包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票。電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力。國家積極推廣使用電子發(fā)票。

　　第四條 發(fā)票管理工作應(yīng)當堅持和加強黨的領(lǐng)導(dǎo)，為經(jīng)濟社會發(fā)展服務(wù)。

　　國務(wù)院稅務(wù)主管部門統(tǒng)一負責全國的發(fā)票管理工作。省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)依據(jù)職責做好本行政區(qū)域內(nèi)的發(fā)票管理工作。

　　財政、審計、市場監(jiān)督管理、公安等有關(guān)部門在各自的職責范圍內(nèi)，配合稅務(wù)機關(guān)做好發(fā)票管理工作。

　　第五條 發(fā)票的種類、聯(lián)次、內(nèi)容、編碼規(guī)則、數(shù)據(jù)標準、使用范圍等具體管理辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。

　　第六條 對違反發(fā)票管理法規(guī)的行為，任何單位和個人可以舉報。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當為檢舉人保密，并酌情給予獎勵。

　　第二章 發(fā)票的印制

　　第七條 增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的企業(yè)印制;其他發(fā)票，按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)確定的企業(yè)印制。禁止私自印制、偽造、變造發(fā)票。

　　第八條 印制發(fā)票的企業(yè)應(yīng)當具備下列條件：

　　(一)取得印刷經(jīng)營許可證和營業(yè)執(zhí)照;

　　(二)設(shè)備、技術(shù)水平能夠滿足印制發(fā)票的需要;

　　(三)有健全的財務(wù)制度和嚴格的質(zhì)量監(jiān)督、安全管理、保密制度。

　　稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照政府采購有關(guān)規(guī)定確定印制發(fā)票的企業(yè)。

　　第九條 印制發(fā)票應(yīng)當使用國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的全國統(tǒng)一的發(fā)票防偽專用品。禁止非法制造發(fā)票防偽專用品。

　　第十條 發(fā)票應(yīng)當套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的式樣和發(fā)票版面印刷的要求，由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。發(fā)票監(jiān)制章由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)制作。禁止偽造發(fā)票監(jiān)制章。

　　發(fā)票實行不定期換版制度。

　　第十一條 印制發(fā)票的企業(yè)按照稅務(wù)機關(guān)的統(tǒng)一規(guī)定，建立發(fā)票印制管理制度和保管措施。

　　發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的使用和管理實行專人負責制度。

　　第十二條 印制發(fā)票的企業(yè)必須按照稅務(wù)機關(guān)確定的式樣和數(shù)量印制發(fā)票。

　　第十三條 發(fā)票應(yīng)當使用中文印制。民族自治地方的發(fā)票，可以加印當?shù)匾环N通用的民族文字。有實際需要的，也可以同時使用中外兩種文字印制。

　　第十四條 各省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)的單位和個人使用的發(fā)票，除增值稅專用發(fā)票外，應(yīng)當在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)印制;確有必要到外省、自治區(qū)、直轄市印制的，應(yīng)當由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)商印制地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)同意后確定印制發(fā)票的企業(yè)。

　　禁止在境外印制發(fā)票。

　　第三章 發(fā)票的領(lǐng)用

　　第十五條 需要領(lǐng)用發(fā)票的單位和個人，應(yīng)當持設(shè)立登記證件或者稅務(wù)登記證件，以及經(jīng)辦人身份證明，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)用手續(xù)。領(lǐng)用紙質(zhì)發(fā)票的，還應(yīng)當提供按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模。主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)領(lǐng)用單位和個人的經(jīng)營范圍、規(guī)模和風險等級，在5個工作日內(nèi)確認領(lǐng)用發(fā)票的種類、數(shù)量以及領(lǐng)用方式。

　　單位和個人領(lǐng)用發(fā)票時，應(yīng)當按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定報告發(fā)票使用情況，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照規(guī)定進行查驗。

　　第十六條 需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票。依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當先征收稅款，再開具發(fā)票。稅務(wù)機關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的需要，可以按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定委托其他單位代開發(fā)票。

　　禁止非法代開發(fā)票。

　　第十七條 臨時到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營活動的單位或者個人，應(yīng)當憑所在地稅務(wù)機關(guān)的證明，向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)用經(jīng)營地的發(fā)票。

　　臨時在本省、自治區(qū)、直轄市以內(nèi)跨市、縣從事經(jīng)營活動領(lǐng)用發(fā)票的辦法，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)規(guī)定。

　　第四章 發(fā)票的開具和保管

　　第十八條 銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當向付款方開具發(fā)票;特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。

　　第十九條 所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應(yīng)當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。

　　第二十條 不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。

　　第二十一條 開具發(fā)票應(yīng)當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，開具紙質(zhì)發(fā)票應(yīng)當加蓋發(fā)票專用章。

　　任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：

　　(一)為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;

　　(二)讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;

　　(三)介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

　　第二十二條 安裝稅控裝置的單位和個人，應(yīng)當按照規(guī)定使用稅控裝置開具發(fā)票，并按期向主管稅務(wù)機關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)。

　　使用非稅控電子器具開具發(fā)票的，應(yīng)當將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案，并按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)。

　　單位和個人開發(fā)電子發(fā)票信息系統(tǒng)自用或者為他人提供電子發(fā)票服務(wù)的，應(yīng)當遵守國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定。

　　第二十三條 任何單位和個人應(yīng)當按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為：

　　(一)轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品;

　　(二)知道或者應(yīng)當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸;

　　(三)拆本使用發(fā)票;

　　(四)擴大發(fā)票使用范圍;

　　(五)以其他憑證代替發(fā)票使用;

　　(六)竊取、截留、篡改、出售、泄露發(fā)票數(shù)據(jù)。

　　稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當提供查詢發(fā)票真?zhèn)蔚谋憬萸馈?/p>

　　第二十四條 除國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的特殊情形外，發(fā)票限于領(lǐng)用單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。

　　省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)可以規(guī)定跨市、縣開具發(fā)票的辦法。

　　第二十五條 除國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的特殊情形外，任何單位和個人不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白紙質(zhì)發(fā)票。

　　禁止攜帶、郵寄或者運輸空白紙質(zhì)發(fā)票出入境。

　　第二十六條 開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當建立發(fā)票使用登記制度，配合稅務(wù)機關(guān)進行身份驗證，并定期向主管稅務(wù)機關(guān)報告發(fā)票使用情況。

　　第二十七條 開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當在辦理變更或者注銷稅務(wù)登記的同時，辦理發(fā)票的變更、繳銷手續(xù)。

　　第二十八條 開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)，應(yīng)當保存5年。

　　第五章 發(fā)票的檢查

　　第二十九條 稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進行下列檢查：

　　(一)檢查印制、領(lǐng)用、開具、取得、保管和繳銷發(fā)票的情況;

　　(二)調(diào)出發(fā)票查驗;

　　(三)查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料;

　　(四)向當事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況;

　　(五)在查處發(fā)票案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照像和復(fù)制。

　　第三十條 印制、使用發(fā)票的單位和個人，必須接受稅務(wù)機關(guān)依法檢查，如實反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。

　　稅務(wù)人員進行檢查時，應(yīng)當出示稅務(wù)檢查證。

　　第三十一條 稅務(wù)機關(guān)需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當向被查驗的單位和個人開具發(fā)票換票證。發(fā)票換票證與所調(diào)出查驗的發(fā)票有同等的效力。被調(diào)出查驗發(fā)票的單位和個人不得拒絕接受。

　　稅務(wù)機關(guān)需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當開具收據(jù);經(jīng)查無問題的，應(yīng)當及時返還。

　　第三十二條 單位和個人從中國境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機關(guān)在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)或者注冊會計師的確認證明，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核認可后，方可作為記賬核算的憑證。

　　第六章 罰則

　　第三十三條 違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收：

　　(一)應(yīng)當開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的;

　　(二)使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的;

　　(三)使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的;

　　(四)拆本使用發(fā)票的;

　　(五)擴大發(fā)票使用范圍的;

　　(六)以其他憑證代替發(fā)票使用的;

　　(七)跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的;

　　(八)未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的;

　　(九)未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。

　　第三十四條 跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。

　　丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。

　　第三十五條 違反本辦法的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得;虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款;虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　非法代開發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。

　　第三十六條 私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章，竊取、截留、篡改、出售、泄露發(fā)票數(shù)據(jù)的，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上5萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　前款規(guī)定的處罰，《中華人民共和國稅收征收管理法》有規(guī)定的，依照其規(guī)定執(zhí)行。

　　第三十七條 有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)處1萬元以上5萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收：

　　(一)轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的;

　　(二)知道或者應(yīng)當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸?shù)摹?/p>

　　第三十八條 對違反發(fā)票管理規(guī)定2次以上或者情節(jié)嚴重的單位和個人，稅務(wù)機關(guān)可以向社會公告。

　　第三十九條 違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

　　第四十條 當事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議或者向人民法院提起行政訴訟。

　　第四十一條 稅務(wù)人員利用職權(quán)之便，故意刁難印制、使用發(fā)票的單位和個人，或者有違反發(fā)票管理法規(guī)行為的，依照國家有關(guān)規(guī)定給予處分;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　第七章 附則

　　第四十二條 國務(wù)院稅務(wù)主管部門可以根據(jù)有關(guān)行業(yè)特殊的經(jīng)營方式和業(yè)務(wù)需求，會同國務(wù)院有關(guān)主管部門制定該行業(yè)的發(fā)票管理辦法。

　　國務(wù)院稅務(wù)主管部門可以根據(jù)增值稅專用發(fā)票管理的特殊需要，制定增值稅專用發(fā)票的具體管理辦法。

　　第四十三條 本辦法自發(fā)布之日起施行。財政部1986年發(fā)布的《全國發(fā)票管理暫行辦法》和原國家稅務(wù)局1991年發(fā)布的《關(guān)于對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)發(fā)票管理的暫行規(guī)定》同時廢止。