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企業(yè)執(zhí)行內(nèi)控規(guī)范進(jìn)入倒計(jì)時(shí)

來源: 楊雪 編輯: 2010/05/05 11:32:32  字體:

  一本本飄著墨香的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》擺在了前來參加《企業(yè)內(nèi)部控制指引》發(fā)布會(huì)的代表們的面前,與會(huì)代表們同時(shí)看到的還有一份企業(yè)執(zhí)行內(nèi)控規(guī)范的實(shí)施時(shí)間表。

  2011年1月1日—— 這意味著A+H股上市公司執(zhí)行內(nèi)控規(guī)范已經(jīng)進(jìn)入倒計(jì)時(shí);2012年1月1日—— 這意味著留給我國(guó)A股主板上市公司的準(zhǔn)備時(shí)間也不多了。

  一次重大改革

  一場(chǎng)中國(guó)式的內(nèi)控盛宴,在歷經(jīng)兩年的精心準(zhǔn)備之后,終于在各方的期待中盛大開席。

  發(fā)布會(huì)由財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等五大部委聯(lián)合召開,來自世界銀行、國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)(IASB)、國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)(IFAC)等國(guó)際組織的官員和委員們與我國(guó)會(huì)計(jì)界百位與會(huì)代表共同見證了這一歷史性的時(shí)刻。這也是我國(guó)繼實(shí)施與國(guó)際接軌的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則之后,在會(huì)計(jì)審計(jì)領(lǐng)域推出的又一與國(guó)際接軌的重大改革。

  此次發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》(以下簡(jiǎn)稱“《指引》”)包括《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》共計(jì)18項(xiàng)配套指引,《指引》的推出,與2008年《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(以下簡(jiǎn)稱“《規(guī)范》”)的發(fā)布,標(biāo)志著適應(yīng)我國(guó)企業(yè)實(shí)際情況、融合國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。

  財(cái)政部副部長(zhǎng)王軍在參加此次新聞發(fā)布會(huì)時(shí)用如下關(guān)鍵詞來評(píng)價(jià)此次企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的發(fā)布:“以防范風(fēng)險(xiǎn)和控制舞弊為中心、以控制標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為主體,結(jié)構(gòu)合理、層次分明、銜接有序、方法科學(xué)、體系完備。”王軍特別指出,下一步財(cái)政部將著力推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范國(guó)際交流與合作,爭(zhēng)取在內(nèi)部控制建設(shè)所依據(jù)的規(guī)范、內(nèi)部控制審計(jì)所遵循的準(zhǔn)則及注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)業(yè)務(wù)監(jiān)管要求等方面,建立互認(rèn)機(jī)制,切實(shí)降低中國(guó)企業(yè)境外融資成本。

  而這個(gè)成本不僅僅是通過會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)內(nèi)控的審計(jì)在國(guó)際上具有的公信力而直接減少的大量審計(jì)費(fèi)用,更是因此給企業(yè)帶來的信任和信心所產(chǎn)生的無形收益—— -這正是會(huì)計(jì)所無法計(jì)量的。

  會(huì)上,證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)的有關(guān)負(fù)責(zé)人紛紛表示,要將上市公司和非上市公司的內(nèi)控建設(shè)納入日常監(jiān)管范圍,確保內(nèi)控規(guī)范體系的執(zhí)行。

  一部實(shí)用的指引

 ?。玻埃埃改辏兑?guī)范》發(fā)布。

  當(dāng)時(shí)有外方評(píng)價(jià):“這是中國(guó)政府在正確的時(shí)間、正確的方向上,為促進(jìn)中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展走出的正確一步。”時(shí)隔兩年,世界對(duì)中國(guó)再次投來贊賞的目光。

  世界銀行高級(jí)專家陳楠希女士認(rèn)為,《指引》為企業(yè)戰(zhàn)略、董事會(huì)職責(zé)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、員工薪酬、誠(chéng)實(shí)守信、受托責(zé)任和審計(jì)等問題設(shè)定了良好實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn),有助于企業(yè)管理當(dāng)局防范經(jīng)營(yíng)和管理風(fēng)險(xiǎn)、提升公司治理水平。在全球內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)制定領(lǐng)域享有盛譽(yù)的美國(guó)科索委員會(huì)專門發(fā)來賀信,對(duì)《指引》的發(fā)布表示熱烈祝賀,認(rèn)為中國(guó)企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系與國(guó)際通行的科索內(nèi)控框架在所有主要方面保持了一致。

  這并非溢美之詞

  《指引》第1號(hào)至第5號(hào)內(nèi)容主要是從企業(yè)層面重點(diǎn)闡釋了控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)等要素內(nèi)容,控制重點(diǎn)是企業(yè)層面的風(fēng)險(xiǎn),注重企業(yè)內(nèi)、外部環(huán)境的適應(yīng)性和協(xié)調(diào)性;《指引》第6號(hào)至18號(hào)內(nèi)容主要從業(yè)務(wù)層面重點(diǎn)闡釋了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督等要素內(nèi)容,控制重點(diǎn)是企業(yè)業(yè)務(wù)層面的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

  中國(guó)煤炭科工集團(tuán)有限公司總會(huì)計(jì)師蔣占華在拿到《指引》后認(rèn)為:“這是一份具有很強(qiáng)操作性的指引,很明顯地突出了對(duì)于各項(xiàng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理。”在蔣占華看來,這些指引,已經(jīng)能夠幫助企業(yè)在貫徹實(shí)施《規(guī)范》時(shí),更好地界定各部門的職責(zé)權(quán)限,可以讓企業(yè)結(jié)合不同應(yīng)用指引的執(zhí)行情況,便于有針對(duì)性地開展企業(yè)落實(shí)內(nèi)部控制規(guī)范情況的內(nèi)部評(píng)價(jià)和外部檢查,并采取針對(duì)性更強(qiáng)的優(yōu)化措施。

  一場(chǎng)內(nèi)控風(fēng)暴

  一場(chǎng)中國(guó)式的內(nèi)控風(fēng)暴即將掀起。

  實(shí)施時(shí)間表明確規(guī)定:自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行,自2012年1月1日起擴(kuò)大到在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行;在此基礎(chǔ)上,擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行;同時(shí),鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。

  財(cái)政部顯然是在深思熟慮之后做出這一安排的,而這樣的時(shí)間表也贏得了企業(yè)界的積極回應(yīng)。

  被列為首批執(zhí)行對(duì)象的中國(guó)人壽股份有限公司似無太大壓力。

  其監(jiān)事長(zhǎng)夏智華認(rèn)為,中國(guó)人壽是同時(shí)在內(nèi)地、香港和美國(guó)三地上市的保險(xiǎn)公司,因國(guó)外上市的嚴(yán)格監(jiān)管,早在幾年前就已經(jīng)開展內(nèi)控建設(shè),中國(guó)內(nèi)控規(guī)范體系的基本建成對(duì)中國(guó)人壽將更具有指導(dǎo)意義。

  “下一步中國(guó)人壽將比照《指引》重新梳理公司的內(nèi)控制度,有針對(duì)性的進(jìn)行檢查,以達(dá)到指引的要求,在提升企業(yè)管理水平的同時(shí),努力為各方作出表率。”夏智華表示。

  旗下?lián)碛袃杉疑鲜泄镜纳綎|省商業(yè)集團(tuán)同樣對(duì)這一時(shí)間表持歡迎態(tài)度。“國(guó)際金融危機(jī)的洗禮,讓我們更加意識(shí)到加強(qiáng)管理、防范風(fēng)險(xiǎn)的重要性。根據(jù)集團(tuán)的發(fā)展階段,風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)到成為企業(yè)當(dāng)前最重要的課題之一。雖然實(shí)施起來任務(wù)較重,但一年半的準(zhǔn)備時(shí)間讓我們感到應(yīng)該會(huì)比較充裕。”如果把今年比喻成“內(nèi)控年”,那么時(shí)間也終將記錄,始于這一年的這一場(chǎng)內(nèi)控風(fēng)暴。

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