貨幣資金是企業(yè)直接用于結(jié)算和支付的資金，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。它作為商品交換的媒介，可用來購買貨物或勞務，償還債務，存入銀行或進行其他結(jié)算，能最直接、最有效地滿足人們對物質(zhì)和精神生活的需要，因而經(jīng)常成為不法分子的覬覦對象?？梢哉f，財會稅舞弊的最終目的大都是為了獲取貨幣資金，如中飽私囊者，公款私存貪污利息，涂改單據(jù)多報早領，出借賬戶從中漁利等；為小團體謀私利者，將貨幣資金轉(zhuǎn)到賬外，截留收入私設小金庫，坐支現(xiàn)金，搞資金的體外循環(huán)以及偷漏稅款等。

　　一、現(xiàn)金業(yè)務的作假方式

　　1、少列現(xiàn)金收入總額

　　即企業(yè)出納員或收款員利用企業(yè)內(nèi)部控制混亂，故意將開具的非正式內(nèi)部收據(jù)隱藏或撕毀以達到從發(fā)票存根，發(fā)票記賬聯(lián)，記賬憑證、賬簿、報表一致而無法發(fā)現(xiàn)收入現(xiàn)金的動身，而據(jù)為已有。

　　如：某電腦企業(yè)的出納王某收到一筆提供勞務款520元，給對方開具了一張從商店買的一式三聯(lián)的內(nèi)部收據(jù)，由于財務和業(yè)務脫節(jié)，出納王某將開了收據(jù)的存根聯(lián)與記賬聯(lián)一并撕毀。收到的勞務費在任何非當事人知道的情況下，順利進入自己的腰包。

　　2、記錄錯誤出現(xiàn)長款

　　實際工作中，由于會計數(shù)字繁多加之會計人員的粗心大意，致使記賬發(fā)生了錯誤，總賬和明細賬不符，若出納人員素質(zhì)不高，將會將長款據(jù)為已有。

　　如：某公司會計張某因粗心將某月記賬憑證匯總時，漏記了一筆收到現(xiàn)金的往來款800元，因為漏記的這筆業(yè)務并不影響匯總的科目表的平衡（資產(chǎn)科目一沖一減），致使現(xiàn)金總賬和明細賬產(chǎn)生了差額。出納因私心過重，將現(xiàn)金明細賬比總賬中長出的800元現(xiàn)金據(jù)為已有。

　　3、要空白發(fā)票，多計費用

　　要空白發(fā)票，上致領導下致一般員工，利用事務之便，套取現(xiàn)金常用的一種手法。

　　如：某公司（不是公司的股東）執(zhí)行董事，最近發(fā)現(xiàn)自己囊中快空，找了一張蓋章生效的空白的非限額發(fā)票，發(fā)票的上面和下面各墊一張復寫紙，按發(fā)票的格式正規(guī)添寫了發(fā)票的名稱、用途、大小寫金額，以達到掩人耳目的目的。

　　4、涂改憑證，獲取利差

　　涂改憑證是一種非法行為，而不法分子為了滿足私欲的膨脹，不擇手段進行猖獗活動。

　　如：某公司董事長兼總經(jīng)理王某，一心想作大生意，藐視一切法律法規(guī)的存在。以自己出國的經(jīng)歷注冊了注冊資本1億的一個外商投資公司。注冊資金按期還未到位，王某就指使財務人員將第一期第一次的出資證實進行串改復印，作為投資到位的一種虛假證實，來逃避審計人員的視線。

　　5、虛列憑證、虛構(gòu)內(nèi)容

　　通過改動憑證或直接虛列支出，如工資、補貼等手段作弊

　　如：某公司分工不明確，財務人員作工資及發(fā)放，領導關心的是工資總額，對明細也是大概瀏覽一下，這樣給財務人員留下了可鉆的漏洞。財務人員利用企業(yè)偷逃個人所得稅的作法，將工資虛擬名單中多加了名字和金額，以達到貪污的目的。

　　6、大頭小尾，貪污現(xiàn)金

　　開票方目無法紀，為所欲為，為了獲利，大家都好。公務人員利用工作性質(zhì)，假公濟私，多報差額，貪污現(xiàn)金。

　　如：某單位部門領導胡某接受上級指示為本單位作一次媒體廣告，胡某了解市場后決定在某報刊上登載。胡某為了個人創(chuàng)收，要求廣告公司在發(fā)票聯(lián)上多開具了3000元的廣告費，致使廣告方造成了存根聯(lián)與記賬聯(lián)一致而發(fā)票聯(lián)多開3000元的舞弊行為，介于稅務各環(huán)節(jié)不完善，廣告公司開票行為不了了之。

　　7、多報車票，冒領公款

　　有的單位報銷制度不健全，財務人員對報銷把關不嚴，個別人便利用這一機會，將平時非公務積累的一些車票、住宿費等單據(jù)混在正常票中一起報銷，冒領公款。

　　如：某企業(yè)報銷差旅簽字時，企業(yè)經(jīng)理不進行認真審核，大筆一揮簽了字。愛打小九九的“小機靈”業(yè)務員李某看到經(jīng)理如此“大肚”同意報銷，便在報銷單中夾雜一些非公務票據(jù)如出差住宿費。居然，綠燈一閃，順利過關，冒領金額300元。

　　8、公款私存，貪污利息

　　財務人員利用自己把握現(xiàn)金和企業(yè)內(nèi)控制度不健全的機會，將公款擅自以個人名義存入銀行，侵吞存款利息。挪用公款儲蓄、貪污利息有多種方式，如多留庫存現(xiàn)金，從庫存現(xiàn)金中拿一部分出來搞個人儲蓄，或截留現(xiàn)金收入，不入賬，直接存入銀行。

　　如：某企業(yè)現(xiàn)金流水較大，加之對現(xiàn)金不作日清日結(jié)的核算，出納李某利用自己把握的現(xiàn)金數(shù)額進行私人儲蓄，月末報賬時，將儲蓄存款取出，存入銀行賬戶。一年來，出納貪污利息5000元。

　　9、偽造單據(jù)套取現(xiàn)金，私設小金庫

　　單位以購買某種物品為名，套取現(xiàn)金單獨存放，用于不當支出

　　如：某公司經(jīng)理與會計經(jīng)商量決定找一些物品發(fā)票，對附明細進行修改，報銷下賬，實際庫存并未減少，公司將利用這部分被挪擠的現(xiàn)金用于一些不合理支出。

　　10、利用借款挪用現(xiàn)金

　　企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，往往會存在一些零星支出。

　　如：差旅費、采購費等業(yè)務。因業(yè)務屬實，會計處理不會有相關的作假發(fā)生。但有些情況下財務主管或經(jīng)理利用職務之便以合理的理由打借條一張，過了很久才還借款，以達到挪款私用之功效。

　　11、延遲入賬，挪用現(xiàn)金

　　按現(xiàn)行財務制度規(guī)定，企業(yè)收入的現(xiàn)金應及時入賬，并及時送存銀行。

　　如：收入的現(xiàn)金未制記賬憑證或未下賬，財務人員便有機可乘。如某電子公司出納小于將收到的現(xiàn)金作記賬憑證，但介于手頭最近有些緊張，挪用了500元，把記賬憑證挪到下月記賬，做到滴水漏之功效。

　　12、白條抵庫，挪用機會

　　據(jù)財務制度規(guī)定，企業(yè)不答應不符合財務制度的白條頂替庫存現(xiàn)金。但部分企業(yè)人員利用職務之便，為自己或他人謀取私利。

　　如：M公司執(zhí)行經(jīng)理買房一時籌不到巨額現(xiàn)金，便打白條不注明事由。由于公司領導說了算的慣例，財務人員無權(quán)問經(jīng)，從而達到公司的巨額現(xiàn)金被挪用。

　　13、循環(huán)入賬，挪用現(xiàn)金

　　企業(yè)是以商業(yè)盈利為目的的，在經(jīng)營過程中難免會碰到一些常見的往來信譽客戶。往來客戶往往分期分次付款。這樣財務人員可利用這種循環(huán)業(yè)務關系達到挪用現(xiàn)金之目的。

　　如：企業(yè)銷售一批貨物價值33000元，3個月付訖。當財務人員收到第一次貨款時不下賬，等收到第二次貨款時用第二次收的現(xiàn)金抵補上一次收到的現(xiàn)金，第三次收到貨款時，抵補第二次貨款入賬。等付款期限到時介于信譽，財務人員把挪用現(xiàn)金補齊以掩人之目。

　　14、虛報壞賬，貪污貨款

　　對尚能收回的貨款作為壞賬轉(zhuǎn)銷，然后到對方要回全部或部分貨款，將其據(jù)為已有。

　　如：某一建材公司銷售建材與某建筑公司，后因建筑公司直接聯(lián)系人已離公司，其他人員都不過問此事，介于多年的應收未收回款項，會計作壞賬處理。但因建材公司業(yè)務員得知建筑公司按規(guī)定還應繼續(xù)償還以前債務，于是到建筑公司索要原欠少額貨款5000元據(jù)為已有。

　　15、非法侵占出售國家和其他單位資產(chǎn)的收入

　　如：對出售次品、邊角余料、廢舊物資的現(xiàn)金收入直接存入小金庫。

　　16、截留企業(yè)的各類罰沒收入

　　截留企業(yè)的各項罰沒款收入，用于發(fā)放職工的各種獎金、支付回扣和其他非?；顒?，逃避國家稅收，侵蝕國有資產(chǎn)或者化國有為私有。

　　17、開現(xiàn)金支票取款后不入現(xiàn)金賬進行貪污。

　　18、利用吃空額，涂改或虛工資表中有關內(nèi)容進行貪污。

　　19、在銷售過程中以短斤少兩，抬高價格等手段進行貪污。

　　20、用現(xiàn)金支付回扣或存處費

　　企業(yè)在銷售物品過程中，按收入的一定比例支付給購貨方或購貨方采購人員的好處費。會計作假①是好處費走“經(jīng)營費用”科目；②是以紅字沖銷作退貨處理；③是用“小金庫”支付回扣和好處費，以達到銷貨方和購貨方采購人員的共同利益。