彈性預(yù)算助力企業(yè)應(yīng)對復(fù)雜運營環(huán)境

來源: 中國會計報編輯： 2011/01/10 11:09:42　　字體：大小

　　“從預(yù)算管理的角度，我認(rèn)為企業(yè)應(yīng)該實行全面預(yù)算，并且采用彈性的、滾動的預(yù)算方式。”西安高科（集團(tuán)）公司總會計師宮蒲玲在日前召開的2010財智精英論壇西安峰會上如此表示。

　　當(dāng)前，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境面臨“內(nèi)憂外患”：美國量化寬松貨幣政策導(dǎo)致全球流動性過剩，國際大宗商品價格過快上漲導(dǎo)致國內(nèi)通脹預(yù)期加劇，加息預(yù)期帶來的預(yù)期成本增加。這些都對公司形成極大挑戰(zhàn)，不少企業(yè)因而面臨資金與市場的雙重壓力。在此壓力下，企業(yè)如何來駕馭復(fù)雜的運營環(huán)境?預(yù)算方式的改變成為其中重要一環(huán)。

　　預(yù)算管理是信息社會對財務(wù)管理的客觀要求。一位與會總會計師認(rèn)為目前財務(wù)預(yù)算存在頗多問題，在座其他財務(wù)高管也都深有同感：“我們現(xiàn)在的財務(wù)預(yù)算，多數(shù)是財務(wù)人員就財務(wù)數(shù)據(jù)做出來的，實用性和應(yīng)對性都很差。”對此，宮蒲玲提出，企業(yè)預(yù)算應(yīng)該是全面的、有彈性的。

　　全過程的預(yù)算是指在考慮企業(yè)未來經(jīng)營發(fā)展之前，對市場、政策等外部環(huán)境進(jìn)行分析和預(yù)測，對整個企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行摸底分析，從而確定每一個環(huán)節(jié)的規(guī)劃，制定可行的安排，最后落腳到預(yù)算。“我們做預(yù)算不僅僅是為了一個結(jié)果，更主要的是一個過程。”宮蒲玲說。

　　事實上，西安高科（集團(tuán)）公司已經(jīng)是全面預(yù)算管理的踐行者。公司在制定預(yù)算時，首先要求集團(tuán)下屬各公司對各自面對的外部環(huán)境做認(rèn)真的梳理與分析，同時對公司的資源和配置情況做摸底分析，在此基礎(chǔ)上制定下一年規(guī)劃。財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門皆參與此過程。所有下屬公司都參與業(yè)務(wù)計劃的編制，控股公司根據(jù)下屬公司提交的信息進(jìn)行多方詳細(xì)論證與上下溝通，最后拿出財務(wù)預(yù)算方案。

　　此外，目前企業(yè)大多實行的一年一度的預(yù)算管理也存在很大的局限性：預(yù)算一旦制定完成后，一年之內(nèi)不會變。但經(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜多變，市場、政策等外部環(huán)境都在迅速地發(fā)生變化，也許一個季度甚至一個月之后來看之前制定出的預(yù)算，已經(jīng)沒有可行性了。如此一來，一種更有彈性的預(yù)算方式亟待出現(xiàn)。

　　“這種有彈性的預(yù)算應(yīng)該是一種滾動的預(yù)算。”宮蒲玲說。對企業(yè)來說，尤其是對房地產(chǎn)等變數(shù)很大的行業(yè)企業(yè)來說，也許一個月之后，外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境就發(fā)生了巨大變化，企業(yè)則需要做出調(diào)整或重新規(guī)劃。在此復(fù)雜的運營環(huán)境下，企業(yè)可以有這樣一個思路，比如1月份規(guī)劃2月份以后的，2月份規(guī)劃3月份以后的，如此滾動地去規(guī)劃。

　　這樣一來，接下來發(fā)生的情況，都在企業(yè)的預(yù)料和掌控之中。

　　如此全面的、彈性的預(yù)算是否會耗費過大?宮蒲玲表示，這個過程毫無疑問會有很大的工作量，但如果不做改進(jìn)，公司對市場的應(yīng)變能力和預(yù)算能力都將滯后。事實上，財務(wù)部門始終在風(fēng)險管控與業(yè)務(wù)支持之間做著“艱難”的平衡，這也一直是各方關(guān)注的焦點。

　　此次峰會還討論了其他與財務(wù)相關(guān)的問題。蘇州本控電子科技有限公司董事長杜立剛看到了財務(wù)的困境：貨幣計量的局限性越來越明顯，企業(yè)的運營往往需要很多非貨幣的指標(biāo)來評價，而現(xiàn)在的信息系統(tǒng)已經(jīng)不能滿足了。

　　對此，宮蒲玲表示：“財務(wù)流程的工作，主要是迅速反應(yīng)、準(zhǔn)確預(yù)測、及時應(yīng)付。從這三個方面看，財務(wù)的思維方式要做一些大的轉(zhuǎn)變。”只有將財務(wù)信息與企業(yè)業(yè)務(wù)信息進(jìn)行融合，經(jīng)營者才能對現(xiàn)實狀況予以及時掌控，從而做到事前預(yù)測、事中控制、事后分析。

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