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1.行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序
?。?)根據(jù)原始憑證登記記賬憑證;
?。?)根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金出納的原始憑證登記現(xiàn)金日記賬,并編制庫(kù)存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表,據(jù)以編制記賬憑證;
(3)根據(jù)記賬憑證直接登記總賬;或者根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表,并據(jù)以登記總賬;
?。?)根據(jù)記賬憑證和科目匯總表登記總賬;
(5)現(xiàn)金日記賬、明細(xì)賬、總賬核對(duì),再根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。
總賬科目是根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置的,明細(xì)科目是按照核算需要來(lái)設(shè)置的。
總賬科目是設(shè)置總賬賬戶的依據(jù),明細(xì)科目是設(shè)置明細(xì)賬戶的依據(jù)??傎~科目是明細(xì)科目的綜合,它對(duì)明細(xì)科目起控制作用;明細(xì)科目是總賬科目的詳細(xì)分類,是總賬科目的具體說(shuō)明,它對(duì)總賬科目起補(bǔ)充作用。
2.記賬方法——復(fù)式記賬(借貸記賬法)
所謂記賬方法就是運(yùn)用一定的記賬符號(hào)、記賬規(guī)則來(lái)編制會(huì)計(jì)分錄和登記賬簿的方法。
復(fù)式記賬法是對(duì)所發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),以相等的金額,在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中進(jìn)行登記的方法。
借貸記賬法是以"借"和"貸"為記賬符號(hào),以"有借必有貸,借貸必相等"為記賬規(guī)則,對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中進(jìn)行登記,用來(lái)反映會(huì)計(jì)主體資金運(yùn)動(dòng)的一種記賬法。
?。?)記賬符號(hào):借 貸
?。?)賬戶結(jié)構(gòu):丁字賬戶
(3)記賬規(guī)則:根據(jù)其記賬符號(hào)和賬戶結(jié)構(gòu),對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都要以相等的金額、借貸相反的方向在兩個(gè)或兩個(gè)以上的相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面地登記。
----有借必有貸,借貸必相等
?。?)試算平衡
試算平衡是根據(jù)會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系,按照記賬規(guī)則的要求,通過(guò)匯總計(jì)算和比較,來(lái)檢查賬戶記錄是否正確的方法。
全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)= 全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)
全部賬戶期末借方余額合計(jì)=全部賬戶期末貸方余額合計(jì)
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