（一）銀行存款的管理

　　銀行存款是指旅游、飲食服務(wù)企業(yè)存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)（為方便說明，以下統(tǒng)稱銀行）的款項(xiàng)，包括人民幣存款和外幣存款。其流動(dòng)性僅次于現(xiàn)金，但在結(jié)算時(shí)用途卻比現(xiàn)金廣泛。如前所述，企業(yè)與其他單位之間的一切貨幣收付業(yè)務(wù)，除了在規(guī)定范圍內(nèi)可直接用現(xiàn)金收付外，其余都必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

　　1.銀行存款的開戶管理

　　旅游、飲食服務(wù)企業(yè)作為獨(dú)立核算的企業(yè)，應(yīng)按規(guī)定在當(dāng)?shù)劂y行開立存款戶，以辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。正確開立和使用銀行賬戶是做好資金結(jié)算工作的基礎(chǔ)，企業(yè)只有在銀行開立存款賬戶，才能通過銀行與其他單位辦理資金收付的結(jié)算。

　　申請(qǐng)辦理開戶時(shí)，應(yīng)持主管部門開具的證明文件和營業(yè)執(zhí)照等，填制開戶申請(qǐng)書，并在銀行預(yù)留有效印章樣本，銀行確定賬號(hào)后，售給企業(yè)各種銀行往來使用的憑證，如送款簿、進(jìn)賬單、支票等，用以辦理銀行存款的收付業(yè)務(wù)。企業(yè)在銀行開立的賬戶，只供本單位業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍內(nèi)的資金收付，不準(zhǔn)出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其他單位、個(gè)人使用。

　　《銀行賬戶管理辦法》將企事業(yè)單位的存款賬戶分為四類：基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶。旅游、飲食服務(wù)企業(yè)應(yīng)按規(guī)定使用存款賬戶。

　　基本存款賬戶，主要用于辦理日常的轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付。旅游、飲食服務(wù)企業(yè)的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，只能通過該賬戶辦理。一般企事業(yè)單位只能選擇一家銀行的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶。

　　為了加強(qiáng)對(duì)基本存款賬戶的管理，按規(guī)定，企業(yè)開立基本存款賬戶，實(shí)行開戶許可證制度，必須憑中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)核發(fā)的開戶許可證辦理。企業(yè)不得為還貸、還債和套取現(xiàn)金而多頭開立基本存款賬戶；不得違反規(guī)定在異地存款和貸款而開立賬戶；不得將單位的資金以個(gè)人名義開立賬戶存儲(chǔ)。

　　一般存款賬戶是指存款人在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的存款人不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開立的賬戶。該賬戶只能辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金的存人，但不能支取現(xiàn)金。

　　臨時(shí)存款賬戶是指存款人因臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)的需要開立的賬戶，如企業(yè)到異地進(jìn)行臨時(shí)性采購在采購地開立的賬戶等。企業(yè)可以通過該賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

　　專用存款賬戶是指企業(yè)因特定用途需要開立的賬戶，如企業(yè)有基本建設(shè)項(xiàng)目專項(xiàng)資金、更新改造資金、農(nóng)副產(chǎn)品資金等需要專戶管理的資金。但企業(yè)的銷貨款不得轉(zhuǎn)入專用存款賬戶。

　　2.銀行存款的收付管理

　　銀行存款的收付是政策性很強(qiáng)的工作，旅游、飲食服務(wù)企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵守結(jié)算制度，做好銀行存款的管理工作。企業(yè)的財(cái)會(huì)人員尤其是辦理銀行存款收支業(yè)務(wù)的出納人員，在辦理銀行存款收支業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)執(zhí)行下列手續(xù)和規(guī)定：

　　（1）向銀行存款或支款，必須使用銀行統(tǒng)一規(guī)定的原始憑證。存款時(shí)，填制“送款簿”、“進(jìn)賬單”等；從銀行提取或轉(zhuǎn)出款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)開出“支票”或其他結(jié)算憑證。

　?。?）在簽發(fā)支票或其他結(jié)算憑證支付款項(xiàng)時(shí)，必須保證存款戶有足夠的存款余額，嚴(yán)禁簽發(fā)“空頭支票”和“遠(yuǎn)期支票”。對(duì)于各種收支憑證，必須如實(shí)填明款項(xiàng)的來源和用途，不得巧立名目、弄虛作假、套取現(xiàn)金和套購物資，嚴(yán)禁利用賬戶搞非法活動(dòng)。

　　3.票據(jù)和預(yù)留印鑒的管理

　　旅游、飲食服務(wù)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)票據(jù)尤其是支票的管理，使用支票時(shí)按編號(hào)順序登記，并指定專人按銀行結(jié)算辦法的規(guī)定進(jìn)行簽發(fā)。簽發(fā)支票必須有單位和負(fù)責(zé)人的印鑒（與送銀行的印鑒留底相同）方為有效；印鑒應(yīng)指定專人保管，嚴(yán)禁攜帶印鑒外出簽發(fā)或?qū)⑸w有印鑒的空白支票交給收款方。不準(zhǔn)攜帶空白支票外出，如果因業(yè)務(wù)需要而必須攜帶空白支票時(shí)，應(yīng)建立登記手續(xù)，在支票上填明接受支票的單位和款項(xiàng)的用途，并按規(guī)定及時(shí)報(bào)賬，以免丟失。支票如果丟失，應(yīng)立即向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，并及時(shí)向銀行辦理掛失手續(xù)。支票的批準(zhǔn)、簽發(fā)、使用和印鑒的管理，應(yīng)分別由兩個(gè)以上的人員負(fù)責(zé)，不能由一人統(tǒng)管，以加強(qiáng)內(nèi)部控制。

　　旅游、飲食服務(wù)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銀行預(yù)留印鑒的管理。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)有專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。

　?。ǘ┿y行存款核算的賬戶設(shè)置

　　旅游、飲食服務(wù)企業(yè)應(yīng)設(shè)置“銀行存款”賬戶，總括核算銀行存款的收、付和結(jié)存情況。該賬戶借方登記銀行存款的增加數(shù)；貸方登記銀行存款的減少數(shù)；借方余額反映企業(yè)期末銀行存款的實(shí)有數(shù)額。

　?。ㄈ┿y行存款的總分類核算和序時(shí)核算

　　旅游、飲食服務(wù)企業(yè)要正確、及時(shí)地對(duì)銀行存款收支業(yè)務(wù)進(jìn)行核算。將款項(xiàng)存人銀行等金融機(jī)構(gòu)時(shí)，借記“銀行存款”賬戶，貸記“庫存現(xiàn)金”等有關(guān)賬戶；提取或支付在銀行等金融機(jī)構(gòu)中的存款時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”等有關(guān)賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。

　　對(duì)于將現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的交款回單及時(shí)編制現(xiàn)金付款憑證，據(jù)以登記“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”（不再編制銀行存款收款憑證）；對(duì)于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，根據(jù)支票存根編制銀行存款付款憑證（不再編制現(xiàn)金收款憑證），據(jù)以登記“銀行存款日記賬”和“現(xiàn)金日記賬”。

　　銀行存款的序時(shí)核算通過“銀行存款日記賬”進(jìn)行。銀行存款日記賬一般采用三欄式，其格式與現(xiàn)金日記賬基本相同，與現(xiàn)金日記賬一樣，銀行存款日記賬也由出納員登記。出納員根據(jù)審核后的銀行收款和付款憑證等，按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，逐日逐筆登記入賬，每日結(jié)出賬面余額，月末計(jì)算本月收入合計(jì)數(shù)、支出合計(jì)數(shù)和期末余額，做到日清月結(jié)。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，月份終了，“銀行存款日記賬”的余額必須與“銀行存款”總賬余額核對(duì)相符。

　　旅游、飲食服務(wù)企業(yè)設(shè)置和登記銀行存款日記賬，既能系統(tǒng)、全面、詳細(xì)地反映銀行存款的收支與結(jié)存情況，加強(qiáng)對(duì)銀行存款的管理，又便于同銀行對(duì)賬。

　　（四）銀行存款的清查

　　旅游、飲食服務(wù)企業(yè)首先要檢查自身銀行存款日記賬的正確性和完整性，然后再與銀行送來的對(duì)賬單逐筆核對(duì)增減發(fā)生額和余額以及結(jié)算憑證的種類和號(hào)數(shù)。對(duì)于雙方一致的記錄，應(yīng)同時(shí)在“銀行存款日記賬”和“銀行對(duì)賬單”上做出“√”標(biāo)記（稱為勾對(duì)），表示核對(duì)相符。在同一時(shí)期內(nèi)雙方賬面的余額應(yīng)一致，如不一致，除可能存在一方或雙方記賬錯(cuò)誤外，還可能存在未達(dá)賬項(xiàng)。

　　記賬錯(cuò)誤的表現(xiàn)形式主要有串戶、反方、錯(cuò)記、錯(cuò)位等。企業(yè)對(duì)于自身的記賬錯(cuò)誤，應(yīng)及時(shí)更正；對(duì)于銀行的記賬錯(cuò)誤，應(yīng)通知銀行予以更正。

　　未達(dá)賬項(xiàng)是指企業(yè)與銀行之間由于收付款結(jié)算憑證的傳遞和入賬時(shí)間不一致，所出現(xiàn)的一方已經(jīng)入賬，另一方因未收到憑證而尚未入賬的款項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)一般有以下四種：

　　1.企業(yè)已經(jīng)收款記賬，而銀行尚未收款記賬的款項(xiàng)，如企業(yè)收到其他單位交來轉(zhuǎn)賬支票送存銀行并已入賬，但因?qū)Ψ皆虬l(fā)生銀行“退票”；

　　2.企業(yè)已經(jīng)付款記賬，而銀行尚未付款記賬的款項(xiàng)，如企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票并已入賬，而接受單位尚未送存銀行；

　　3.銀行已經(jīng)收款記賬，而企業(yè)尚未收款記賬的款項(xiàng)，如銀行已經(jīng)劃轉(zhuǎn)企業(yè)存款利息，而企業(yè)尚未接到通知；

　　4.銀行已經(jīng)付款記賬，而企業(yè)尚未付款記賬的款項(xiàng)，如銀行已劃出企業(yè)借款利息，而企業(yè)尚未接到劃轉(zhuǎn)通知。

　　旅游、飲食服務(wù)企業(yè)對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)進(jìn)行調(diào)節(jié)，以檢查雙方賬項(xiàng)是否相符。調(diào)節(jié)未達(dá)賬項(xiàng)的方法很多，但其基本原理都不外乎是將雙方未達(dá)賬項(xiàng)補(bǔ)記齊全，或?qū)㈦p方未達(dá)賬項(xiàng)分別減除，然后調(diào)整出雙方賬目的余額，再予核對(duì)。目前，企業(yè)調(diào)節(jié)未達(dá)賬項(xiàng)一般采用“余額調(diào)節(jié)法”。

　　余額調(diào)節(jié)法（亦稱補(bǔ)記式余額調(diào)節(jié)法），是指在企業(yè)和銀行雙方賬面余額的基礎(chǔ)上，各自加上對(duì)方已收賬而本單位尚未入賬的款項(xiàng)，減去對(duì)方已付賬而本單位尚未付賬的款項(xiàng)，從而檢查雙方余額是否一致的一種調(diào)節(jié)方法。其調(diào)節(jié)是通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行的。