支付給商場的陳列費的稅務處理

來源: 財會學習編輯： 2009/07/28 09:59:55　　字體：大小

　　咨詢我公司與商場簽訂了促銷協(xié)議，協(xié)議規(guī)定按銷售額的百分比支付陳列費。對方商場給我公司開具國稅發(fā)票，貨物名稱為我公司貨物，金額為協(xié)議中寫明的列陳費。請問，開具的增值稅發(fā)票是否合法？

　　解答根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應方收取的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)[2004]136號）文件的規(guī)定，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金，不征收營業(yè)稅。

　　如果在合同中注明支付的陳列費是按照銷售額的比例支付的，且在具體結(jié)算款項時，也采用該種方式的，則商場對于收取的陳列費不用計算營業(yè)稅，但是需要沖減當期的進項稅額。對于貴公司可以憑借商場開具的國稅的普通發(fā)票作為費用計入營業(yè)費用中，并在所得稅前扣除。

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