自2008年年初以來，美國(guó)華爾街金融風(fēng)暴引發(fā)了全球金融危機(jī)，我國(guó)作為出口貿(mào)易大國(guó)受到的沖擊不言而喻，再加上國(guó)內(nèi)原材料、勞動(dòng)力成本上漲和人民幣升值的影響,出口增長(zhǎng)同比增速出現(xiàn)下滑。為此，國(guó)家三次上調(diào)部分出口商品退稅率，其目的就在于通過調(diào)整稅收政策來緩解目前國(guó)家經(jīng)濟(jì)中供給與需求內(nèi)外失衡的矛盾，緩解人民幣升值的壓力，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，保持對(duì)外經(jīng)濟(jì)的健康、協(xié)調(diào)發(fā)展。

　　出口退（免）稅政策的主要變化

　　內(nèi)容一：適時(shí)調(diào)整出口商品退稅率

　　2008年下半年，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于調(diào)整紡織品服裝等部分商品出口退稅率的通知》，規(guī)定從2008年8月1日起，紡織品及服裝的出口退稅率由11%提高到13%；竹制品等商品的出口退稅率由0%或5%提高到11%。3個(gè)月后，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局又發(fā)布《關(guān)于提高部分商品出口退稅率的通知》，規(guī)定自2008年11月1日起,部分紡織品、服裝的出口退稅率由13%提高到14%；日用及藝術(shù)陶瓷的出口退稅率由5%提高到11%；部分塑料制品的出口退稅率由5%提高到9%；部分家具的出口退稅率由9%提高到11%和13%；艾滋病藥物等商品的出口退稅率由5%、9%提高到9%、11%、13%。隨后,又出臺(tái)了《關(guān)于提高勞動(dòng)密集型產(chǎn)品等商品增值稅出口退稅率的通知》，規(guī)定自2008年12月1日起，部分橡膠制品、林產(chǎn)品的出口退稅率由5%提高到9%；部分模具等的出口退稅率由5%提高到11%；部分水產(chǎn)品的出口退稅率由5%提高到13%；箱包等商品的出口退稅率由11%提高到13%；部分化工產(chǎn)品等商品的退稅率分別由5%、9%提高到11%、13%；部分機(jī)電產(chǎn)品的出口退稅率由9%、11%和13%分別提高到11%、13%、14%。國(guó)家在一年的時(shí)間內(nèi)連續(xù)三次上調(diào)出口退稅率，這是自1994年稅制改革以來，調(diào)整范圍較廣、數(shù)量較多、間隔時(shí)間較短的一輪，屬于非常時(shí)期的特殊手段。

　　在提高部分商品出口退稅率的同時(shí)，國(guó)家也在繼續(xù)擴(kuò)大取消“兩高一資”商品出口退稅的范圍。上半年, 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于取消部分植物油出口退稅的通知》，規(guī)定從2008年6月13日起,取消部分植物油的出口退稅。下半年又取消了部分農(nóng)藥、白銀及電池等商品的出口退稅。這說明在當(dāng)前我國(guó)外貿(mào)出口的艱難時(shí)期，國(guó)家并不是一味地實(shí)行完全放開的政策，而采取的是有保有壓的“撒網(wǎng)式”政策。

　　內(nèi)容二：完善出口退（免）稅現(xiàn)行政策

　　2008年1月，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于邊境貿(mào)易出口貨物退（免）稅有關(guān)問題的通知》，規(guī)定《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》第一條所述5款出口貨物視同內(nèi)銷征稅情況的，只有1、5兩款適用于邊境貿(mào)易，這為邊境貿(mào)易發(fā)展創(chuàng)造了良好的外部環(huán)境。1月29日，財(cái)政部、商務(wù)部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于老長(zhǎng)貿(mào)合同適用出口退稅政策的通知》，規(guī)定在2007年7月1日以前簽訂長(zhǎng)期出口合同的9家列名企業(yè)，可按調(diào)整前的退稅率辦理。同時(shí)，又明確除9家列名企業(yè)以外，如合同金額超過1億元人民幣、合同期限超過1年、價(jià)格不可更改的，也可按原出口退稅率執(zhí)行至合同完畢。同月，國(guó)家稅務(wù)總局制定了《舊設(shè)備出口退（免）稅暫行辦法》，規(guī)定增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人的企業(yè)，以自營(yíng)或委托方式出口使用過的固定資產(chǎn)和直接購(gòu)買的舊設(shè)備，享受退（免）稅政策。此外，國(guó)家稅務(wù)總局還下發(fā)了《關(guān)于委托加工出口貨物消費(fèi)稅退稅問題的批復(fù)》和《關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)正式投產(chǎn)前委托加工收回同類產(chǎn)品出口退稅問題的通知》，分別規(guī)定“生產(chǎn)企業(yè)出口的外購(gòu)產(chǎn)品如屬應(yīng)稅消費(fèi)品，可比照外貿(mào)企業(yè)退還消費(fèi)稅”、“生產(chǎn)企業(yè)在正式投產(chǎn)前委托加工收回同類產(chǎn)品，并且是首次出口的，若同時(shí)滿足《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅有關(guān)問題的通知》第四條規(guī)定中的1、3、4款，就可以視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理出口退（免）稅。”

　　內(nèi)容三：出臺(tái)災(zāi)區(qū)企業(yè)優(yōu)撫政策

　　2008年6月，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于四川省遭受地震災(zāi)害地區(qū)出口貨物退（免）稅有關(guān)問題的通知》，對(duì)受災(zāi)地區(qū)在2008年1月1日至2008年6月30日期間發(fā)生的出口貨物以及中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品等視同出口貨物，企業(yè)申報(bào)出口退（免）稅及開具代理證明的期限可延長(zhǎng)至2008年12月31日；對(duì)因?yàn)?zāi)害導(dǎo)致退稅單證損毀、滅失且無法補(bǔ)辦的，可依據(jù)電子信息辦理出口退（免）稅。該政策充分體現(xiàn)出黨和國(guó)家對(duì)災(zāi)區(qū)企業(yè)的關(guān)心與支持。

　　內(nèi)容四：繼續(xù)擴(kuò)大外匯核銷無紙化管理試點(diǎn)

　　2008年3月，國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家外匯管理局發(fā)布《關(guān)于江蘇、四川、山東省試行申報(bào)出口退稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的通知》，規(guī)定自2008年4月1日起，對(duì)江蘇、四川、山東試行出口企業(yè)申報(bào)退（免）稅免予提供紙質(zhì)收匯核銷單。此政策是在北京、廣東、遼寧等地區(qū)試點(diǎn)順利的前提下，又進(jìn)一步擴(kuò)大了試點(diǎn)地域，為加快與完善出口企業(yè)全面實(shí)行電子化管理奠定了基礎(chǔ)。5月，國(guó)家稅務(wù)總局又發(fā)布《關(guān)于出口企業(yè)提供出口收匯核銷單期限有關(guān)問題的通知》，將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知》第二條第2款所述6類企業(yè)以外，實(shí)行紙質(zhì)核銷以及電子核銷的企業(yè)、小規(guī)模企業(yè)、出口代理企業(yè)的出口收匯核銷時(shí)限，由原來的180天內(nèi)調(diào)整為210天內(nèi)。

　　內(nèi)容五：加強(qiáng)征退稅工作銜接，防范出口騙稅

　　2008年3月，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于停止為騙取出口退稅企業(yè)辦理出口退稅有關(guān)問題的通知》，按照騙取稅款大小、時(shí)間長(zhǎng)短，將出口騙稅處罰劃分為五類，使稅收處罰更趨合理化和貼近實(shí)際，便于基層稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法。同時(shí)，政策明確劃分了上報(bào)停止騙稅企業(yè)退稅的主辦部門為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或稽查局，而不是主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)。當(dāng)月，國(guó)家稅務(wù)總局又發(fā)布《關(guān)于外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣有關(guān)問題的通知》，規(guī)定自2008年4月1日起，外貿(mào)企業(yè)出口貨物凡未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅或雖已申報(bào)退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證，以及未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具《代理出口貨物證明》的，自申報(bào)退稅期限截止之日的次日起30天內(nèi)，向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明》，并憑此《證明》作為抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的依據(jù)。此項(xiàng)政策的落實(shí)解決了征、退稅銜接問題中多年來存在的爭(zhēng)議，外貿(mào)企業(yè)在執(zhí)行時(shí)應(yīng)當(dāng)注意。

　　內(nèi)容六：進(jìn)出海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域出臺(tái)稅收新規(guī)

　　2008年2月，財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于國(guó)內(nèi)采購(gòu)材料進(jìn)入出口加工區(qū)等海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域適用退稅政策的通知》（財(cái)稅[2008]10號(hào)），此文的部分規(guī)定在執(zhí)行細(xì)節(jié)上引發(fā)了諸多爭(zhēng)議，9月，國(guó)家稅務(wù)總局又下發(fā)了《關(guān)于境內(nèi)區(qū)外貨物進(jìn)入海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域有關(guān)問題的通知》，對(duì)前文進(jìn)行了補(bǔ)充與解釋。兩文合并后的政策新規(guī)為：一是取消出口退稅用于建區(qū)和企業(yè)廠房的基建物資，入?yún)^(qū)時(shí)海關(guān)只辦理卡口登記手續(xù)，按規(guī)定進(jìn)行征稅，不辦理出口退稅。同時(shí)，區(qū)內(nèi)物資不得離境出口，如果在區(qū)內(nèi)未使用完畢，由海關(guān)監(jiān)管退出區(qū)外。如果區(qū)內(nèi)企業(yè)所用的基建物資是從境外運(yùn)入?yún)^(qū)內(nèi)的，再由區(qū)內(nèi)運(yùn)往區(qū)外，應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定征收關(guān)稅及進(jìn)口代征增值稅，并適用于所有海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域。二是取消出口退稅的原材料（文件中列名）進(jìn)入監(jiān)管區(qū)內(nèi)，境內(nèi)區(qū)外企業(yè)可憑海關(guān)簽發(fā)的出口貨物報(bào)關(guān)單（備注欄填有中華人民共和國(guó)海關(guān)總署公告2008年第34號(hào)所附的《海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域不征收出口關(guān)稅及退稅貨物審批表》編號(hào)），其報(bào)關(guān)單樣式與正常出口不同，并按增值稅法定征稅率予以退稅。區(qū)外企業(yè)如屬增值稅小規(guī)模納稅人，其銷售的上述貨物實(shí)行免稅政策。三是區(qū)內(nèi)加工企業(yè)對(duì)購(gòu)入財(cái)稅[2008]10號(hào)第二條所述原材料，未經(jīng)實(shí)質(zhì)性加工，不得轉(zhuǎn)售區(qū)內(nèi)非生產(chǎn)企業(yè)（如倉(cāng)儲(chǔ)物流、貿(mào)易等企業(yè)）、直接出境和以保稅方式出區(qū)，否則按騙稅和偷逃稅款處理。

　　但需要注意的是，取消退稅率的原材料進(jìn)區(qū)退稅所指的區(qū)，只包括具有加工功能的出口加工區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)和中哈霍爾果斯國(guó)際邊境合作中心。

　　回首2008年出口退[免]稅政策的調(diào)整與影響

　　發(fā)布時(shí)間：2009-11-26 18:19:37 閱讀次數(shù)：63 評(píng)分(0票，平均0.00分)

　　來源：財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì) 作者：王文清 王婷婷 編輯：accliu

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　　出口退（免）稅政策調(diào)整的影響

　　2008年出口退（免）稅政策調(diào)整完善了稅收制度，強(qiáng)化了退稅政策的宏觀調(diào)控職能，緩解了外部失衡壓力，其中出口退稅率的調(diào)整帶來的影響較大。

　　1．對(duì)外貿(mào)出口總量的影響

　　出口退稅率上調(diào)對(duì)出口增長(zhǎng)的影響非常直接。從貿(mào)易方式分析，勞動(dòng)密集型行業(yè)是前后三次政策調(diào)整的重點(diǎn)，而它又是我國(guó)出口創(chuàng)匯的支柱產(chǎn)業(yè)，所占出口比重較大。但由于政策調(diào)整的執(zhí)行時(shí)間都接近2008年年底，出口企業(yè)在2008年再改變?cè)ǖ某隹谟?jì)劃，估計(jì)同比增速效果不大，政策影響應(yīng)在2009年得以顯現(xiàn)。如經(jīng)估算，2009年山東省紡織品、服裝的出口增速可能達(dá)4%左右。

　　2．對(duì)出口企業(yè)利潤(rùn)的影響

　　據(jù)估算，出口退稅率每上調(diào)1%，就相當(dāng)于企業(yè)的利潤(rùn)增加1%，效應(yīng)還是十分明顯的。一是可以抵銷人民幣升值帶來的影響。自2005年7月至2008年10月，人民幣對(duì)美元的匯率由8.2641升至6.834，升幅達(dá)17.3%。出口退稅率的提高可以部分地彌補(bǔ)人民幣升值所帶來的沖擊。二是可以緩解原材料成本持續(xù)上升帶來的負(fù)擔(dān)，減輕出口企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)壓力，加快其資金周轉(zhuǎn)，使企業(yè)能用更多的資金去進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新和擴(kuò)大再生產(chǎn)，增強(qiáng)其出口競(jìng)爭(zhēng)力。三是可以減少部分生產(chǎn)成本壓力。

　　3．對(duì)出口行業(yè)的影響

　　應(yīng)當(dāng)看到，隨著美國(guó)金融危機(jī)影響的不斷擴(kuò)大，發(fā)達(dá)國(guó)家居民消費(fèi)信心指數(shù)大幅下滑，進(jìn)口需求回落，必然會(huì)對(duì)我國(guó)整體經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生不利影響，而上調(diào)出口退稅率可在很大程度上緩解此種現(xiàn)狀的蔓延。調(diào)整后，紡織、服裝、機(jī)電等勞動(dòng)密集型行業(yè)可能受益最大，而且由于此類行業(yè)的影響面遠(yuǎn)大于其他行業(yè)，因此，緩解了其壓力就等于增強(qiáng)了我國(guó)企業(yè)抵御國(guó)際市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力，能夠潛在地激活其他各類行業(yè)的發(fā)展，引導(dǎo)企業(yè)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、加快產(chǎn)業(yè)升級(jí)。

　　4．對(duì)地方財(cái)政負(fù)擔(dān)的影響

　　對(duì)于超基數(shù)部分的出口退稅額，中央與地方按92.5：7.5的共同負(fù)擔(dān)。出口退稅率上調(diào)后，地方財(cái)政就要多負(fù)擔(dān)超基數(shù)部分上調(diào)退稅額的7.5%的稅額。但從出口退稅辦理的流轉(zhuǎn)時(shí)限來看（一般從出口至退稅實(shí)現(xiàn)大約為3個(gè)月的周轉(zhuǎn)期），由于2008年年底出口的商品在2009年年初才能實(shí)現(xiàn)退付，所以2008年呈現(xiàn)的地方財(cái)政支付同比增長(zhǎng)可能并不是很明顯。

　　應(yīng)當(dāng)講,出口退稅率上調(diào)產(chǎn)生的效果是直接而迅速的,出口利潤(rùn)增厚將有效帶動(dòng)整個(gè)行業(yè)激發(fā)高效產(chǎn)能。但企業(yè)并不能長(zhǎng)期依靠這種方式，而應(yīng)依靠自我發(fā)展來創(chuàng)造業(yè)績(jī)。首先，出口企業(yè)要把調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、提高商品的附加值作為發(fā)展的終極目標(biāo)。其次，出口貿(mào)易渠道要多元化，通過進(jìn)料加工業(yè)務(wù)及來料加工業(yè)務(wù)操作，盡量減少產(chǎn)品的國(guó)內(nèi)附加值，削弱退稅率調(diào)整對(duì)產(chǎn)品成本的影響。再次，要學(xué)會(huì)分析國(guó)際金融市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，加大新產(chǎn)品研發(fā)投入，創(chuàng)建自主品牌，向?qū)I(yè)化、國(guó)際化方向發(fā)展。第四，要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，建立良好的國(guó)際信用，擴(kuò)大市場(chǎng)服務(wù)美譽(yù)度。