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在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中,隨著市場(chǎng)企業(yè)的多元化和方向化,社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)面對(duì)的越來越多的新問題新挑戰(zhàn),市場(chǎng)對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)行業(yè)的要求也逐漸規(guī)范化系統(tǒng)化,對(duì)此也提出了新的問題和更加艱難的挑戰(zhàn)。在這種大的社會(huì)背景下,加上系統(tǒng)內(nèi)部的相對(duì)滯后性,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也由此產(chǎn)生,并在最近今年有較大的上升趨勢(shì)。這就要求企業(yè)有較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),并能及時(shí)有效地找出具體的應(yīng)對(duì)措施加以解決,這是關(guān)系到國計(jì)民生的大事??刂茖徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)覆蓋面的不斷擴(kuò)大,既能保證企業(yè)健康發(fā)展,又能維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷壯大和完善,維護(hù)社會(huì)各方面的既得利益。
1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義及特征
1.1 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就是指在審計(jì)工作中,審計(jì)人員在會(huì)計(jì)報(bào)表中未能及時(shí)準(zhǔn)確的發(fā)現(xiàn)當(dāng)中存在的重大錯(cuò)誤,進(jìn)而發(fā)表的錯(cuò)誤的審計(jì)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)。由此可以看出,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生有兩方面因素產(chǎn)生:其一,市審計(jì)報(bào)告的提供者對(duì)這份錯(cuò)誤的報(bào)告進(jìn)行了很好的掩飾,致使審計(jì)人員未能從中發(fā)現(xiàn)問題;其二,是審計(jì)人員本身素質(zhì)不夠過硬,導(dǎo)致對(duì)報(bào)表中存在的問題不能及時(shí)查出,進(jìn)而做出錯(cuò)誤的判斷而發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。而如果我們從事物產(chǎn)生發(fā)展的內(nèi)外因來看,內(nèi)因是企業(yè)本身的系統(tǒng)出現(xiàn)紕漏,出現(xiàn)對(duì)錯(cuò)誤報(bào)表的監(jiān)管不力;外因則是相關(guān)審計(jì)人員本身專業(yè)素質(zhì)不夠過硬,判斷能力不夠強(qiáng),自身道德水平欠缺等等。以上這些都是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因,如果能從這幾方面進(jìn)行治理,我想這個(gè)問題會(huì)很好解決。
1.2 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征
1.2.1 客觀存在性
我們都知道,事物的發(fā)展都有其客觀性,這種客觀性是不以人的意志為轉(zhuǎn)移的。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也存在其客觀性,不會(huì)以人的意志為轉(zhuǎn)移。因此,審計(jì)人員只能通過有效的審計(jì)手段去減少、控制、甚至杜絕審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。
1.2.2 造成危害的嚴(yán)重性
這種危害主要表現(xiàn)在多經(jīng)濟(jì)的損害上。比如財(cái)務(wù)危機(jī)的出現(xiàn),經(jīng)濟(jì)的巨大損失等等。對(duì)于一家公司而言,出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),對(duì)公司本身的業(yè)務(wù),資金等都有一定的危害。而對(duì)于一家會(huì)計(jì)審計(jì)公司而言,出現(xiàn)這種問題,對(duì)自身的信譽(yù)也會(huì)造成影響,也有損于審計(jì)是自身的形象。這些只是小的方面,大方面來看,對(duì)國家的經(jīng)濟(jì)正走向,對(duì)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)繁榮發(fā)展等都有或多或少的影響。
1.2.3 風(fēng)險(xiǎn)的可控制性
不管這種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)如何不以人的意志為轉(zhuǎn)移或者其它的特性,他都在一定程度上可以被控制,只要企業(yè)自身進(jìn)行自我約束,相關(guān)人員進(jìn)行有效的自我規(guī)范,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生幾率將大大降低。
2.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的現(xiàn)狀
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀主要有以下幾個(gè)方面:①一些注冊(cè)的會(huì)計(jì)師缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和社會(huì)責(zé)任意識(shí)。一些會(huì)計(jì)師在工作中缺乏責(zé)任感,工作馬虎,常常掉以輕心,行為態(tài)度不夠嚴(yán)謹(jǐn),總覺得危險(xiǎn)錯(cuò)誤不會(huì)發(fā)生在上自己身上,對(duì)自己身上的擔(dān)子沒有足夠的認(rèn)識(shí),從而引發(fā)了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn),毀人害己,得不償失。②會(huì)計(jì)審計(jì)行業(yè)本身的宏觀把握沒有做好,沒有對(duì)相關(guān)從業(yè)人員進(jìn)行監(jiān)督管理,導(dǎo)致危險(xiǎn)的出現(xiàn)。③市場(chǎng)上多家會(huì)計(jì)事務(wù)所存在不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)?,F(xiàn)在很多會(huì)計(jì)事務(wù)所為了與同行業(yè)進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng),爭(zhēng)取更多的客戶,采取降價(jià)等一些吸引人的銷售手法,因而為了節(jié)約成本而簡(jiǎn)化審核手續(xù),縮短審計(jì)時(shí)間,導(dǎo)致審計(jì)人員不能完全徹底的審核每一份文件,十分險(xiǎn)缺乏了控制,最終導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。④一些審計(jì)單位在審計(jì)過程中的方法和手段不合規(guī)范。在實(shí)際生活中,很多審計(jì)人員在沒有充分了解背身企業(yè)或個(gè)人的詳細(xì)資料時(shí),就開始進(jìn)行審計(jì)工作,又由于其馬虎大意對(duì)部分問題不能及時(shí)提出或指正,最終受到法律制裁。⑤被審企業(yè)自身內(nèi)部系統(tǒng)以及控制制度不夠完善,只是一些虛假的賬目在公司內(nèi)部不能被查出或者就算被查出,卻不被及時(shí)解決,因而導(dǎo)致最終的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。⑥我們國家的相關(guān)法律法規(guī)不夠完善,相關(guān)執(zhí)法人員對(duì)手此類事件的執(zhí)法力度不夠嚴(yán)格,導(dǎo)致很多企業(yè)或者個(gè)人因此鉆了空子,有很多的指甲造假行為沒有得到懲處,更助長(zhǎng)了某些人的囂張氣焰。
3.對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制措施
我認(rèn)為,真正做到對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制,要從其產(chǎn)生的客觀因素和主觀因素兩方面加以規(guī)范和改造,這樣才能真正從根本上對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加以解決。
3.1 從客觀因素對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制
從客觀因素來看,控制措施應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手:①凈化會(huì)計(jì)審計(jì)行業(yè)的內(nèi)部環(huán)境,減少政府部門對(duì)其進(jìn)行的干預(yù)。其實(shí)究其根源,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生,很多時(shí)候是由于政府內(nèi)部對(duì)審計(jì)行業(yè)的一些干預(yù)或者對(duì)其施加的一些壓力造成的,所以,減少政府干預(yù),使其與審計(jì)行業(yè)脫離關(guān)系,一旦發(fā)現(xiàn)干預(yù)或者徇私行為,加大力度進(jìn)行懲處,以此形成良好的職業(yè)環(huán)境。②注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)行業(yè)或者協(xié)會(huì)自身加大檢查審核力度,不徇私,充分發(fā)揮其自身作用也是解決審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。③在審計(jì)前,要對(duì)被審企業(yè)或者個(gè)人有充分的了解,不能為了節(jié)約時(shí)間草草了事。在接受審計(jì)委托之前,要謹(jǐn)慎做好相關(guān)的審核評(píng)判工作,不能為了更大的爭(zhēng)取利益而葬送自己的前途。④增加社會(huì)公眾對(duì)會(huì)計(jì)審核行業(yè)的了解度和信任度,通過輿論的導(dǎo)向性和規(guī)范性是自身的行為得到規(guī)范,縮小與百姓的信任差距,是公眾對(duì)這個(gè)行業(yè)有更深更透徹的了解,區(qū)分責(zé)任制度,他高社會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)審核的認(rèn)識(shí)程度。⑤采取靈活方便,行之有效的審核方式。現(xiàn)在的時(shí)代是網(wǎng)絡(luò)大爆炸的時(shí)代,任何事都可以通過互聯(lián)網(wǎng)得到解決,會(huì)計(jì)審核也不例外。通過運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng),既可以節(jié)約時(shí)間,節(jié)約成本,也可以使審核結(jié)果更加的準(zhǔn)確和可信,也便于資料的匯總和審查。
3.2 從主觀因素對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制
從主觀因素加以控制主要是加加強(qiáng)對(duì)相關(guān)從業(yè)人員的素質(zhì)提高上。只有將從業(yè)人員素質(zhì)提高了,社會(huì)責(zé)任意識(shí)增強(qiáng)了,才能從根本解決問題。特別向現(xiàn)如今這個(gè)知識(shí)型社會(huì),知識(shí)范圍的擴(kuò)大,探討問題的加深,促使審計(jì)人員必須對(duì)更多領(lǐng)域的相關(guān)問題進(jìn)行涉及,對(duì)從業(yè)人員的知識(shí)覆蓋面要求更加嚴(yán)格。從業(yè)人員也應(yīng)注重自己的后期培養(yǎng),古語說得好:活到老學(xué)到老,不因局限于原有的知識(shí),要不斷豐富自己。
4、結(jié)語
在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與社會(huì)主義核心價(jià)值體系不斷發(fā)展壯大的今天,社會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)行業(yè)的要求越來越大,審計(jì)行業(yè)在為我們的國民經(jīng)濟(jì)做出巨大貢獻(xiàn)的同時(shí),也出現(xiàn)了許多弊端。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生,是企業(yè)的利益,國家的利益受到了損害,所以,通過不斷的自我完善和自我改革,見審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生幾率不斷降低,成為我們的共同愿望。
參考文獻(xiàn):
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[4]胡春元。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社[M].2009.
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